收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(4)-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 17:41本頁(yè)面
【正文】 稅稅率為 25%， 2022年利潤(rùn)總額為 760萬元。 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限（ 60％）或者采取加速折舊的方法。 ? 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 加計(jì) 100％扣除 。 ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 其他需要調(diào)整的因素 企業(yè)所得稅 應(yīng)稅所得允許扣減和不允許扣減的費(fèi)用 ? 允許扣減 ? 不需要資本化的借款費(fèi)用 ? 利息支出（金融企業(yè)） ? 養(yǎng)老金 22%，補(bǔ)充養(yǎng)老金 5%以下允許扣除 ? 職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予扣除。 計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前利潤(rùn)抵扣的金額之間的差額 177。 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 21 ? 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 小型微利企業(yè)： 20% 。 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下：所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，從而相應(yīng)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重暫時(shí)性差異。 B公司 2022年年末各損益類賬戶的余額如下： 借方余額賬戶 金額 貸方余額賬戶 金額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 160 000 其他業(yè)務(wù)收入 1 400 000 銷售費(fèi)用 1 000 000 投資收益 1 200 000 管理費(fèi)用 1 540 000 營(yíng)業(yè)外收入 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 000 其他業(yè)務(wù)成本 800 000 營(yíng)業(yè)外支出 500 000 所得稅費(fèi)用 660 000 18 舉例（續(xù)） （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 13 060 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 160 000 其他業(yè)務(wù)成本 800 000 銷售費(fèi)用 1 000 000 管理費(fèi)用 1 540 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 000 營(yíng)業(yè)外支出 500 000 所得稅費(fèi)用 660 000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 000 其他業(yè)務(wù)收入 1 400 000 投資收益 1 200 000 營(yíng)業(yè)外收入 100 000 貸：本年利潤(rùn) 14 700 000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 1 640 000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 1 640 000 19 三、所得稅 ? 所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。 三項(xiàng)期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 ? 應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等減值損失。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100萬 貸：投資性房地產(chǎn) — 寫字樓（公～變動(dòng)） 100萬 15 二、費(fèi)用 ? 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （ 1） 2022年 4月 1日，購(gòu)入寫字樓出租： 借：投資性房地產(chǎn) — 寫字樓 (成本 )4100萬 貸：銀行存款 4100萬 （ 2） 2022年 12月 31日，調(diào)整寫字樓公允價(jià)值。 ? 2022年 12月 31日公允價(jià)值 4300萬元。租期 2年，每年租金收入 300萬元每年 4月預(yù)收 1年。 ? 交易性金融資產(chǎn) ? 交易性金融負(fù)債 ? 采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn) ? 衍生工具 ? 套期保值 14 舉例：（假定 甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)）。如果在會(huì)員期內(nèi)向客戶提供服務(wù)或商品無需另行收費(fèi)或低于向非會(huì)員收費(fèi)的，在受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 (180000＋ 60000)＝ 75% ? 2022年確認(rèn)收入＝ 400000 75%－ 0＝ 300000(元 ) ? 2022年確認(rèn)費(fèi)用＝ (18000
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