【正文】 借：銀行存款（款未收借記 “ 其他應(yīng)收款 ” ） 貸：遞延收益 在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10（ 2）企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，收到時(shí)，借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生損失的期間，按補(bǔ)償金額，借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用或損失，借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤103．盤盈利得，發(fā)生時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入4．捐贈利得，發(fā)生時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10（二）營業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的直接計(jì)入利潤的各項(xiàng)損失 ， 包括 非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 發(fā)生時(shí)， 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 銀行存款等 利潤 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收支 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10三、所得稅費(fèi)用 ，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ，借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10四、以前年度損益調(diào)整 核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。（還有日后期間的事項(xiàng)） 例： 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度基本車間一臺設(shè)備漏提了折舊費(fèi)2萬元，企業(yè)所得稅率為 33%。 （ 1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整 2萬 貸：累計(jì)折舊 2萬 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10 損益類賬戶用 “ 以前年度損益調(diào)整 ” ，其他用原賬戶。（ 2）調(diào)整所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 6600 貸：以前年度損益調(diào)整 6600（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配 —— 未分配利潤 13400 貸：以前年度損益調(diào)整 13400 利潤Date 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 投資收益 公允價(jià)值變動損益 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用111月末， 當(dāng)年 累計(jì)發(fā)生的虧損 111月末， 當(dāng)年 累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤12月 31日，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 “利潤分配 — 未分配利潤 ”的貸方12月 31日，將本年發(fā)生的凈虧損轉(zhuǎn)入 “利潤分配 — 未分配利潤 ”的借方Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10五、利潤結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤（結(jié)轉(zhuǎn)虧損分錄相反） 利潤六、利潤分配的核算 設(shè)置科目：利潤分配 應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目：（ 1）提取法定盈余公積；（ 2）提取任意盈余公積；（ 3）應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤；（ 4）轉(zhuǎn)作股本的股利；（ 5）盈余公積補(bǔ)虧；（ 6）未分配利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10盈余公積 利潤分配 本年利潤應(yīng)付股利Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤101．提取盈余公積借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定、任意 利潤2．向投資者分配股利或利潤（ 1）分配現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利（ 2）分配股票股利借：利潤分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤103．用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積 —— 法定、任意 貸：利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 4．年度終了， 將利潤分配所有明細(xì)科目 轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10 例：某企業(yè) 2022年發(fā)生虧損 1 200 000元。在年度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損 借：利潤分配 —— 未分配利潤 1 200 000 貸：本年利潤 1 200 000 假設(shè) 2022年至 2022年，該企業(yè)每年均實(shí)現(xiàn)利潤 200 000元。按照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的五年內(nèi)可以以稅前利潤彌補(bǔ)虧損。該企業(yè)在 2022年至 2022年均可在稅前彌補(bǔ)虧損。該企業(yè)在 2022年至 2022年年度終了時(shí) 借：本年利潤 200 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 200 000 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10 例： 2022 年至 2022年各年度終了，按照上述會計(jì)分錄的結(jié)果， 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶期末余額為借方余額 200 000元，即 2022年未彌補(bǔ)虧損 200 000元。假設(shè)該企業(yè) 2022年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 400 000元，按現(xiàn)行制度規(guī)定，該企業(yè)只能用稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。在 2022年年度終了時(shí)，該企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤計(jì)算交納當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅，然后再將當(dāng)期扣除計(jì)算交納的所得稅后的凈利潤，轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。在本例中，假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為30％，該企業(yè)在 2022年年度計(jì)算交納所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為 400 000元，當(dāng)年應(yīng)交納的所得稅為 400 000 30％＝120 000元。 利潤Date 中 級 財(cái)務(wù)會計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤10n （ 1）計(jì)算交納所得稅 借：所得稅費(fèi)用 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 120 000 借：本年利潤 120 000 貸：所得稅費(fèi)用 120 000n （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損 借：本年利潤 280 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 280 000n （ 3）上述核算的結(jié)果，該企業(yè) 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目的期末貸方余額＝－ 200 000＋ 280 000＝ 80 000（元） 利潤Date