【正文】 借：銀行存款（款未收借記 “ 其他應收款 ” ） 貸：遞延收益 在資產(chǎn)使用壽命內分配遞延收益，借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10（ 2）企業(yè)收到與收益相關的政府補助 用于補償以后期間的費用或損失，收到時，借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生損失的期間，按補償金額，借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 用于補償已發(fā)生的費用或損失，借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤103．盤盈利得，發(fā)生時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入4．捐贈利得，發(fā)生時 借：相關資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10（二）營業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的直接計入利潤的各項損失 ， 包括 非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 發(fā)生時， 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 銀行存款等 利潤 結轉營業(yè)外收支 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10三、所得稅費用 ，借：所得稅費用 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 ，借：本年利潤 貸：所得稅費用 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10四、以前年度損益調整 核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正調整以前年度損益的事項。（還有日后期間的事項） 例： 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度基本車間一臺設備漏提了折舊費2萬元，企業(yè)所得稅率為 33%。 （ 1）補提折舊借：以前年度損益調整 2萬 貸：累計折舊 2萬 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10 損益類賬戶用 “ 以前年度損益調整 ” ，其他用原賬戶。（ 2）調整所得稅借：應交稅費 —— 應交所得稅 6600 貸：以前年度損益調整 6600（ 3）結轉以前年度損益調整借：利潤分配 —— 未分配利潤 13400 貸：以前年度損益調整 13400 利潤Date 主營業(yè)務成本 本年利潤 主營業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 管理、銷售、財務費用 營業(yè)外支出 投資收益 公允價值變動損益 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外收入 所得稅費用111月末， 當年 累計發(fā)生的虧損 111月末， 當年 累計實現(xiàn)的利潤12月 31日，將本年實現(xiàn)的凈利潤轉入 “利潤分配 — 未分配利潤 ”的貸方12月 31日，將本年發(fā)生的凈虧損轉入 “利潤分配 — 未分配利潤 ”的借方Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10五、利潤結轉 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤（結轉虧損分錄相反） 利潤六、利潤分配的核算 設置科目：利潤分配 應設置明細科目：（ 1）提取法定盈余公積；（ 2）提取任意盈余公積；（ 3）應付現(xiàn)金股利或利潤；（ 4）轉作股本的股利；（ 5）盈余公積補虧；（ 6）未分配利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10盈余公積 利潤分配 本年利潤應付股利Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤101．提取盈余公積借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定、任意 利潤2．向投資者分配股利或利潤（ 1）分配現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配 —— 應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利（ 2）分配股票股利借：利潤分配 —— 轉作股本的股利 貸：股本Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤103．用盈余公積彌補虧損借：盈余公積 —— 法定、任意 貸：利潤分配 —— 盈余公積補虧 4．年度終了， 將利潤分配所有明細科目 轉入 “ 未分配利潤 ” 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10 例：某企業(yè) 2022年發(fā)生虧損 1 200 000元。在年度終了時，企業(yè)應當結轉本年發(fā)生的虧損 借：利潤分配 —— 未分配利潤 1 200 000 貸：本年利潤 1 200 000 假設 2022年至 2022年，該企業(yè)每年均實現(xiàn)利潤 200 000元。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的五年內可以以稅前利潤彌補虧損。該企業(yè)在 2022年至 2022年均可在稅前彌補虧損。該企業(yè)在 2022年至 2022年年度終了時 借：本年利潤 200 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 200 000 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10 例： 2022 年至 2022年各年度終了，按照上述會計分錄的結果， 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶期末余額為借方余額 200 000元，即 2022年未彌補虧損 200 000元。假設該企業(yè) 2022年實現(xiàn)稅前利潤 400 000元，按現(xiàn)行制度規(guī)定，該企業(yè)只能用稅后利潤彌補以前年度虧損。在 2022年年度終了時，該企業(yè)首先應當按照當年實現(xiàn)的稅前利潤計算交納當年應負擔的所得稅，然后再將當期扣除計算交納的所得稅后的凈利潤，轉入利潤分配賬戶。在本例中，假設該企業(yè)適用的所得稅稅率為30％，該企業(yè)在 2022年年度計算交納所得稅時，其應納稅所得額為 400 000元，當年應交納的所得稅為 400 000 30％＝120 000元。 利潤Date 中 級 財務會計 收入、費用、利潤10n （ 1）計算交納所得稅 借：所得稅費用 120 000 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 120 000 借：本年利潤 120 000 貸：所得稅費用 120 000n （ 2）結轉本年利潤，彌補以前年度未彌補虧損 借：本年利潤 280 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 280 000n （ 3）上述核算的結果，該企業(yè) 2022年 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目的期末貸方余額＝－ 200 000＋ 280 000＝ 80 000（元） 利潤Date