收入和利潤的核算ppt課件-資料下載頁
2025-04-30 18:07本頁面
【正文】 60。428800貸： 利潤分配 — 未分配利潤 4288002． 利潤分配借： 利潤分配 — 提取法定盈余公積金 42880— 提取法定公益金 21440— 提取任意盈余公積金 85760— 應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000— 應(yīng)付普通股股利 150000貸：盈余公積 — 法定盈余公積 42880— 任意盈余公積 85760— 法定公益金 21440應(yīng)付股利 — 應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000— 應(yīng)付普通股股利 1500003． 結(jié)轉(zhuǎn)各個利潤分配明細帳戶的項目借： 利潤分配 — 未分配利潤 428080貸： 利潤分配 — 提取法定盈余公積金 42880— 提取法定公益金 21440— 提取任意盈余公積金 85760— 應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000— 應(yīng)付普通股股利 1500004. 實際支付股利借：應(yīng)付股利 — 應(yīng)付優(yōu)先股股利 128000— 應(yīng)付普通股股利 150000貸：銀行存款 278000第二種情況，期初有 未彌補虧損 50000元，本年實現(xiàn)凈利潤 428800元；廣發(fā)公司 2022年底的利潤分配結(jié)果如下：可供分配的利潤 =–50000+428800=378800計提法定盈余公積 =42880010%=42880計提法定公益金 =4288005%=21440支付現(xiàn)金股利 =128000+150000=278000期末未分配利潤 =378800–42880–21440–278000=36480彌補企業(yè)發(fā)生的年度虧損，主要來源有三個：l 以前年度（連續(xù) 5年）的稅前利潤l 以后年度的稅后利潤l 盈余公積金 l 在會計核算上，無論是用以前年度稅后利潤，還是用以后年 度的稅前利潤，彌補虧損時均 不需要做帳務(wù)處理 。l 只有 用盈余公積彌補虧損時，需要做帳務(wù)處理 。利潤分配摘要 借方 貸方期初余額 以前年度未彌補虧損 50000本年實現(xiàn)的凈利潤 428800（可供分配的利潤） 378800本期發(fā)生額 提取法定盈余公積金 42880提取法定公益金 21440 向投資者分配現(xiàn)金股利 278000期末余額 期末未分配利潤 36480將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來的同時，還完成了什么重要任務(wù) ？利潤分配摘要 借方 貸方期初余額 以前年度未彌補虧損 50000本期發(fā)生額 本年發(fā)生虧損 46000用盈余公積金補虧 32022期末余額 期末 未彌補虧損 64000 第三種情況，期初有 未彌補虧損 50000元 ，本年 發(fā)生虧損 46000元 ，用盈余公積金彌補虧損 32022元。 是否需要做帳務(wù)處理？廣發(fā)公司用 32022元的盈余公積彌補以前年度虧損。借：盈余公積 32022貸：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 32022第五節(jié) 以前年度損益調(diào)整的核算什麼情況下需要對 以前年度損益 進行調(diào)整？l 以前年度少計費用、多計收益，需要調(diào)減l 以前年度多計費用、少計收益，需要調(diào)增l 但以前年度的 賬簿已經(jīng)結(jié)帳 ，不得再對其進行修改和補充注意 ：對以前年度的損益進行調(diào)整時， 不再涉及損益類賬戶 ，即：l 多計或少計的費用，不再計入費用賬戶的貸方或借方l 多計或少計的收益，不再計入收益帳戶的借方或貸方本年度對以前年度損益事項的調(diào)整，一律通過： “以前年度損益調(diào)整 ”涉及到資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶時，計入相關(guān)各賬戶。廣發(fā)公司上年度會計報表經(jīng)注冊會計師審計，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會計記錄有 2處差錯：l 將應(yīng)由應(yīng)付福利費負擔的企業(yè)醫(yī)務(wù)室人員工資、幼兒園人員工資 6000元，列入了管理費用；l 對上年交付給行政管理部門使用的一臺計算機未按照規(guī)定計提折舊，少計折舊 1500元。問題：以上 2筆對審計當年的損益產(chǎn)生什么影響？對以前年度損益調(diào)整如下：第 1筆借：應(yīng)付福利費 6000貸： 以前年度損益調(diào)整 6000第 2筆 借： 以前年度損益調(diào)整 1500貸：累計折舊 1500以前年度稅前利潤增加 =6000－ 1500=4500元應(yīng)補交企業(yè)所得稅 =450033%=1485元借：以前年度損益調(diào)整 1485貸：應(yīng)繳稅金 — 應(yīng)繳所得稅 1485
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1