【正文】 [例 ] ? 長城公司某月份管理費(fèi)用發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會計分錄如下： ①以庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 800元。會計分錄為： 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 ②本月計提廠部的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為 5 000元，攤銷無形資產(chǎn)價值 2 000元。會計分錄為： 借：管理費(fèi)用 7 000 貸：累計折舊 5 000 累計攤銷 2 000 ? ③ 根據(jù)本月工資分配計算，廠部行政管理人員的工資為 10 000元，提取職工福利費(fèi) 1 400元。會計分錄為： 借：管理費(fèi)用 11 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 11 400 ④ 月終將本月發(fā)生的管理費(fèi)用 19 200元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。會計分錄為： 借：本年利潤 19 200 貸：管理費(fèi)用 19 200 [例 ] ? 長城公司某月份銷售費(fèi)用發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會計分錄如下： ①以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 3 000元。會計分錄為： 借：銷售費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000 ②為辦產(chǎn)品展覽，發(fā)生產(chǎn)品展覽場所布置費(fèi)用 5 000元，其中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 3 000元，其余以庫存現(xiàn)金支付。會計分錄為： 借：銷售費(fèi)用 5 000 貸：原材料 3 000 庫存現(xiàn)金 2 000 ? ③ 根據(jù)本月工資分配計算，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資為 6 000元，提取職工福利費(fèi) 840元。會計分錄為： 借：銷售費(fèi)用 6 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 6 840 ④ 月終將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用 14 840元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。會計分錄為： 借：本年利潤 14 840 貸：銷售費(fèi)用 14 840 ? 長城公司某月份財務(wù)費(fèi)用發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會計分錄如下： ①預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的短期借款的利息支出 8 000元。會計分錄為： 借：財務(wù)費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付利息 8 000 ②以銀行存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 500元。會計分錄為： 借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 [例 ] ? ③接銀行通知，已轉(zhuǎn)來銀行存款利息 2 500元。會計分錄為： 借：銀行存款 2 500 貸：財務(wù)費(fèi)用 2 500 ④ 月終將本月發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用 6 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。會計分錄為： 借：本年利潤 6 000 貸：財務(wù)費(fèi)用 6 000 第三節(jié) 利潤的核算 ? 一、利潤總額的構(gòu)成（熟悉） 利潤表中將企業(yè)的凈利潤分為三個層次列示： 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 ? =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（減：公允價值變動損失） +投資收益（減：投資損失） 注 ? 企業(yè)計提 （多選題）壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（債券） 等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值 又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 三、公允價值變動收益的核算 ? 公允價值變動收益反映企業(yè) 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等（記） 公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失，計入 “公允價值變動損益” 科目，并按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、投資收益的核算 ? 投資收益反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益或損失。包括 長期股權(quán)投資獲得的投資收益或損失，持有和處置交易性金融資產(chǎn)及持有至到期投資獲得的收益或損失等 （記） 。 五、營業(yè)外收入的核算 ? 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括罰款收入、 處 置非流動資產(chǎn)（出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈利得、無法支付的應(yīng)付款等。（多選題 （記） ） 六、營業(yè)外支出的核算 ? 營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出， 包括罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失（出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失（固定資產(chǎn)盤虧 /存貨盤虧非常損失）、捐贈支出、非常損失等。（多選題 （記） ） 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算 (不重要 ) ? 計提所得稅會計分錄 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 ? 交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 第五節(jié) 利潤分配的核算 ? 一、利潤分配的一般程序（重點 —簡答題） ? 首先，彌補(bǔ)以前年度虧損。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)在按規(guī)定提取法定公積金之前，先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。 其次，提取法定盈余公積金。公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的 10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。 第三，提取任意公積金。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。 最后，向投資者分配利潤。 二、利潤分配的賬務(wù)處理 （重） ? （一）虧損的彌補(bǔ) ? 經(jīng)批準(zhǔn)用稅前利潤彌補(bǔ)虧損或用凈利潤（稅后利潤）彌補(bǔ)虧損時，不作賬務(wù)處理。 如果用盈余公積彌補(bǔ)虧損時 借：盈余公積 —— 法定盈余公積或任意盈余公積 貸：利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 ? （二）提取法定盈余公積 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ? （三）提取任意盈余公積 借：利潤分配 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 ? （四）向股東分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤） 貸：應(yīng)付股利（或利潤） ? （五）利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：利潤分配 —未分配利潤 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 —提取任意盈余公積 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 ? 同時， ? 借：本年利潤 貸：利潤分配 —未分配利潤 特別提示 ? 復(fù)印資料 P80實務(wù)題 1 ? 復(fù)印資料 P83實務(wù)題 3 ? 特別重要看 3遍以上！ ? 1 12章請?zhí)貏e關(guān)注 復(fù)印資料黑體部分