收入費(fèi)用和利潤ppt課件(2)-資料下載頁
2025-01-13 08:43本頁面
【正文】 ? A公司 2022年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。 ? （ 4） 2022年 6月 1日， A公司與 D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定， A公司向 D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為 250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。 12月 5日， A公司向 D公司發(fā)出生產(chǎn)線； 12月 8日， D公司收到生產(chǎn)線并向 A公司支付 250萬元貨款； 12月 20日， A公司向 D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至 12月 31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。 ? A公司 2022年確認(rèn)了銷售收入。 ? （ 5） 2022年 12月 1日， A公司與 E公司簽訂協(xié)議，向 E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為 1500萬元。但是， A公司需要委托 F企業(yè)來完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù) A公司與 F企業(yè)之間的協(xié)議， F企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的 110％即為 A公司應(yīng)支付給 F企業(yè)的勞務(wù)款。 12月 25日， A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及 F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由 A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往 E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向 A公司支付有關(guān)貨款。但是， F企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給 A公司。 A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為 1300萬元。 ? A公司于 2022年確認(rèn)了收入。 ? （ 6） 2022年 12月 15日， A公司采用托收承付方式向 F公司銷售一批商品，成本為 150萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià) 200萬元，增值稅 34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知 F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。 ? A公司的會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：發(fā)出商品 150 ? 貸：庫存商品 150 ? 借：應(yīng)收賬款 —F公司 34 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 ? （銷項(xiàng)稅額） 34 ? 要求：分析判斷 A公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說明理由。 ? 【 答案 】 ? 事項(xiàng)（ 1）屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題， A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 理由： A公司于 2022年 7月 1日向 B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后一年內(nèi)回購，屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此， A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。 ? 企業(yè)在銷售商品附有回購協(xié)議的情況下，發(fā)出商品的實(shí)際成本與銷售價(jià)格以及相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)作為其他應(yīng)付款核算，不確認(rèn)收入。如果回購價(jià)格大于原售價(jià)的，應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)提的利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用并增加其他應(yīng)付款。 ? 事項(xiàng)（ 2）屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問題， A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于 2022年 11月 30日，至 2022年 12月 31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問題。至 2022年 12月 31日， A公司預(yù)收款項(xiàng) 24萬元，實(shí)際發(fā)生成本 20萬元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本 12萬元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為 62． 5％ [20／(20+12) 100％ ]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入 25(40 62． 5％ )萬元，不應(yīng)僅確認(rèn) 24萬元的勞務(wù)收入。 ? 事項(xiàng)（ 3） A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 理由： A公司 5月 1日向 C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，甲企業(yè)也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，甲企業(yè)的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。 ? 事項(xiàng)（ 4） A公司會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 理由： 2022年 6月 1日， A公司與 D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向 D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至 12月 31日， A公司雖然向 D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此， A公司向 D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移， A公司向 D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。 ? 事項(xiàng)（ 5） A 公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 理由： 12月 25日， A公司將大型設(shè)備交付給 E公司并收到貨款，但是， A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因 F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此， A公司向 E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。 ? 事項(xiàng)（ 6） A公司的會(huì)計(jì)處理正確。 ? 理由： A公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款， A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。
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