非貨幣性資產(chǎn)交換涉稅問題解讀與分析-資料下載頁
2025-01-07 00:45本頁面
【正文】 按經(jīng) 評估確認(rèn)后的價(jià)值 確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。 19 (二 )非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的 20 會計(jì)處理 —— 以換出資產(chǎn)的 賬面價(jià)值 為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本 （ 1）不發(fā)生補(bǔ)價(jià) ?換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) （ 2）發(fā)生補(bǔ)價(jià) ?支付補(bǔ)價(jià)方 ：換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 +支付的補(bǔ)價(jià) +相關(guān)稅費(fèi) ?收到補(bǔ)價(jià)方 ：換入資產(chǎn)成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 收到的補(bǔ)價(jià) +相關(guān)稅費(fèi) 例 21 稅務(wù)處理 ? 同具有商業(yè)實(shí)質(zhì) . 22 ? 由此可見，對于非貨幣性資產(chǎn)交換，會計(jì)與稅務(wù)處理存在明顯的差異： ? 如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，兩者的處理一致，均以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益或所得； ? 如果交換未同時(shí)符合具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量條件的，會計(jì)上不確認(rèn)損益，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，而稅務(wù)上仍應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)其入賬價(jià)值。 23 四、與現(xiàn)行規(guī)定的主要區(qū)別 ：現(xiàn)行準(zhǔn)則只允許采用賬面價(jià)值 ,新準(zhǔn)則允許在符合條件的情況下以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本 ,并確認(rèn)產(chǎn)生的損益 ：原準(zhǔn)則下?lián)p益的確認(rèn)取決于是否支付補(bǔ)價(jià)；新準(zhǔn)則下?lián)p益的確認(rèn)取決于是否以公允價(jià)值確定換入資產(chǎn)成本 “ 商業(yè)實(shí)質(zhì) ” 的重要概念
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