【導(dǎo)讀】企業(yè)所得稅新政策及匯算清繳。辦理2020年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通。過填報(bào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)。礎(chǔ)信息表》中的“104從業(yè)人數(shù)”、建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的。季度平均值確定。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)。際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年。度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)。入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)。人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯。共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型

　　

【正文】 除 。 （ 三 ） 填報(bào)要求 季報(bào)：關(guān)于修改企業(yè)所得稅月 （ 季 ） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 79號(hào) ） 附件 （ 扣除 ） 明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明 。 年報(bào)：關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類 ， 2020年版 ） 部分申報(bào)表的公告 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 3號(hào) ） 附件 、扣除明細(xì)表 （ A105081） 填報(bào)說(shuō)明 。 企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬 ， 計(jì)算各年會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊的金額 。 九 、 研發(fā)費(fèi)用 （ 一 ） 稅收政策 關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（ 財(cái)稅 〔 2020〕 119號(hào) ） 第一條規(guī)定：研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 研發(fā)活動(dòng) ， 是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí) ， 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) ， 或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 、 產(chǎn)品（ 服務(wù) ） 、 工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng) 。 （ 一 ） 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 。 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 ， 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 ， 在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 50%， 從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的 ， 按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷 。 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括： 。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 、 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 ， 以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 。 。 （ 1） 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料 、 燃料和動(dòng)力費(fèi)用 。 （ 2） 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 、 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) ， 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品 、 樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) ， 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 。 （ 3） 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 、 設(shè)備的運(yùn)行維護(hù) 、調(diào)整 、 檢驗(yàn) 、 維修等費(fèi)用 ， 以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 、 設(shè)備租賃費(fèi) 。 。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) 。 。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件 、 專利權(quán) 、 非專利技術(shù)（ 包括許可證 、 專有技術(shù) 、 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 ）的攤銷費(fèi)用 。 、 新工藝規(guī)程制定費(fèi) 、 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 、 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 。 。 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 ， 如技術(shù)圖書資料費(fèi) 、 資料翻譯費(fèi) 、 專家咨詢費(fèi) 、 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) ， 研發(fā)成果的檢索 、 分析 、 評(píng)議 、 論證 、 鑒定 、 評(píng)審 、 評(píng)估 、 驗(yàn)收費(fèi)用 ， 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi) 、注冊(cè)費(fèi) 、 代理費(fèi) ， 差旅費(fèi) 、 會(huì)議費(fèi)等 。 此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。 。 （ 二 ） 下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策 。 （ 服務(wù) ） 的常規(guī)性升級(jí) 。 ， 如直接采用公開的新工藝 、 材料 、 裝置 、 產(chǎn)品 、 服務(wù)或知識(shí)等 。 。 、 服務(wù) 、 技術(shù) 、 材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變 。 、 效率調(diào)查或管理研究 。 （ 服務(wù) ） 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制 、測(cè)試分析 、 維修維護(hù) 。 、 藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 。 第三條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算與管理 1. 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求 ， 對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí) ， 對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬 ， 準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額 。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的 ， 應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 。 ，準(zhǔn)確 、 合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出 ， 對(duì)劃分不清的 ， 不得實(shí)行加計(jì)扣除 。 第四條規(guī)定：不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè) 1. 煙草制造業(yè) 。 2. 住宿和餐飲業(yè) 。 3. 批發(fā)和零售業(yè) 。 4. 房地產(chǎn)業(yè) 。 。 。 。 上 述 行 業(yè) 以 《 國(guó) 民 經(jīng) 濟(jì) 行 業(yè) 分 類 與 代 碼（ GB/47542020） 》 為準(zhǔn) ， 并隨之更新 。 第五條規(guī)定：管理事項(xiàng)及征管要求 、 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 。 、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整 。 關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 97號(hào) ） 第五條規(guī)定：核算要求 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求 ， 對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬 ，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表 ， 并在報(bào)送 《 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 》 的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 研發(fā)支出輔助賬 、 研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式 （ 見附件 ） 編制 。 關(guān)于 2020年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知 （ 稅總所便函[2017]5號(hào) ） 第一條規(guī)定： “ 歸集表 ” 的填報(bào) 按照 97號(hào)公告要求 ， “ 歸集表 ” 作為 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 的附表 ， 在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單 》 中增加 “ 歸集表 ” 的表單名稱和選擇填報(bào)情況 。 相關(guān)企業(yè)在填報(bào) “ 歸集表 ” 的同時(shí)仍應(yīng)填報(bào) 《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》（ A107014， 以下簡(jiǎn)稱 “ 明細(xì)表 ” ） ， “ 明細(xì)表 ”的填報(bào)以及 “ 歸集表 ” 的校驗(yàn)規(guī)則如下： 1.“ 明細(xì)表 ” 的 “ 研發(fā)項(xiàng)目明細(xì) ” 可以不再填報(bào)； 2.“ 明細(xì)表 ” 的 “ 合計(jì) ” 行的第 14列 “ 計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額 ” 等于 “ 歸集表 ” 的序號(hào)9“ 九 、 當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額 ” ； 3.“ 明細(xì)表 ” 的 “ 合計(jì) ” 行的第 18列 “ 無(wú)形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額 ” 等于 “ 歸集表 ” 的序號(hào) “ 其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額 ” ； 4.“ 明細(xì)表 ” 的 “ 合計(jì) ” 行的第 19列 “ 本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì) ” 等于 “ 合計(jì) ” 行的第 14列加上第 18列 。 （ 二 ） 會(huì)計(jì)處理 發(fā)生研發(fā)支出時(shí) 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：銀行存款等 月末時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 十 、 《 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 》 （ A000000） 注冊(cè)資本 、 資產(chǎn)總額計(jì)量單位為萬(wàn)元 。 有對(duì)外投資的：填報(bào)企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況 。 壞賬損失核算方法 、 所得稅計(jì)算方法：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：備抵法 、 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：直接核銷法 、 應(yīng)付稅款法 。 正常申報(bào)為第一次年度申報(bào)；更正申報(bào)為對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正；補(bǔ)充申報(bào)為以前年度申報(bào)有誤進(jìn)行更改 。 十一 、 只要會(huì)計(jì)上發(fā)生支出 ， 不論是否納稅調(diào)整 ， 均需填報(bào) （ 發(fā)生即填報(bào) ） 《 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105050） 、 《 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105070） 、 《 資產(chǎn)折舊 、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105080） 、 《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105090） 、《 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105120） 。 謝 謝！