100個(gè)最具爭議的涉稅經(jīng)典稽查案例深度解析6個(gè)人所得稅-資料下載頁
2025-01-03 00:23本頁面
【正文】 三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。 特此批復(fù)。 35 北京國稅局 2021年匯繳答疑： ? 八、企業(yè)取得代扣代繳稅款返還手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)處理問題 ? 問：（一）代扣代繳個(gè)人所得稅返還的 2%手續(xù)費(fèi)在所得稅上如何處理？是否需要計(jì)入收入總額征稅？（二）代扣代繳企業(yè)所得稅返還的手續(xù)費(fèi)的所得稅處理是否與代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)相同？ ? 答：按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱 《 企業(yè)所得稅法 》 ）第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額”的規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅返還的 2%手續(xù)費(fèi)及代扣代繳企業(yè)所得稅返還的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額；按照 《 企業(yè)所得稅法 》 第五條的規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。參照 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]151號(hào)）和《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]87號(hào)，以下簡稱財(cái)稅 [2021]87號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)和代扣代繳企業(yè)所得稅返還的手續(xù)費(fèi)均不屬于不征稅收入、 《 企業(yè)所得稅法 》 也未規(guī)定其作為免稅收入，因此企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。 36 個(gè)人所得稅 ? 財(cái)稅 [1994]20號(hào) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知 》 第二條第五款：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)， 暫免征收個(gè)人所得稅 ? 國稅發(fā) [1995]065號(hào) 《 個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法 》 規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給 2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和 獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳 工作做得較好的辦稅人員?！? ? 《 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （渝地稅發(fā) [2021]263號(hào)）規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅 法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 37 個(gè)人所得稅 ? 《 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （ 渝地稅發(fā) [2021]263號(hào) ）明確規(guī)定“ 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅字[1994]20號(hào) ）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！? 38 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣利息稅 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知 國稅發(fā)（ 2021） 31號(hào) ? 一、根據(jù) 《 國務(wù)院對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法 》 的規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的 2%取得手續(xù)費(fèi)。對儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，可按所扣稅款的 2%取得手續(xù)費(fèi)。對儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 和 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定 征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 二、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得 免征個(gè)人所得稅 。 39 個(gè)人所得稅 :四一三管理思路 《 個(gè)人所得稅管理辦法 》《 辦法 》 共十章五十九條 四：建立“個(gè)人收入檔案管理制度”、“代扣代繳明細(xì)賬制度”、“納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”、“與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度”等四大制度 一 :加快統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè) 三 :強(qiáng)化高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理 40 個(gè)稅征管： ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知 》 國稅函 [2021]259號(hào) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知 》 國稅函 [2021]285號(hào) ? 《 國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于 2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 》 企便函 [2021]第 033號(hào)
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