100個最具爭議的涉稅經(jīng)典稽查案例深度解析6個人所得稅(編輯修改稿)
2025-01-30 00:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知 》 （國稅函 [2021]第 902號） ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （財稅 [2021]5號） ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知 》 （國稅函[2021]461號） ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （財稅 [2021]40號） 21 大小非檢查中的職工持股會問題 ? 法人股轉(zhuǎn)讓 ? 個人股轉(zhuǎn)讓 ? 職工持股會，是個人還是法人？？？？ 22 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知 ? 國稅發(fā) [1998]155號 ? 二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅 : ? (二 )從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助； 23 公務(wù)用車改革的車補政策與征管混亂現(xiàn)狀 ? 1月 1日（不含）以前，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù) 》（國稅函 [2021]305號）規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的燃油費，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除。 ? 1月 1日（含）以后，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2021]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。 24 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （國稅發(fā) [1999]58號）第二條規(guī)定個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 ? 公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。 25 ? 國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于 2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 ? 企便函 [2021]33號 ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照 “ 工資、薪金 ” 所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補貼全額的 30%作為個人收入扣繳個人所得稅。 ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補貼全額的 20%作為個人收入扣繳個人所得稅。 26 工資與勞務(wù)籌劃終結(jié) ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 》 國稅發(fā) [2021]121號 ? 第一、取消“雙薪制”計稅辦法 工資薪金 ? 第二、關(guān)于董事費征稅問題 勞務(wù)所得 ? 第三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題 ? 第四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) 27 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》 國稅發(fā)（ 2021） 9號規(guī)定： ? 全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金，上述一次性獎金也包括 年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資 。同時規(guī)定在每一個納稅年度內(nèi)對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 ? 全年一次性獎金單獨作為一個月的收入，先除以 12，查找相對較低的適用稅率和速算扣除數(shù)。當(dāng)月工資收入低于費用扣除額的，進行特殊處理。 ? 計算公式： 應(yīng)納稅款 =全年一次性獎金 適用稅率－速算扣除數(shù)。 28 “年終雙薪： 13薪”如何征收個人所得稅。 ?
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