【正文】 4000元，其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？解：（ 1） 財(cái)產(chǎn)租賃 所得以一個(gè)月取得的所得為一次計(jì)稅。 （ 2）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為： （ 2021800） ?20%?12=2880（元） 61 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的財(cái)產(chǎn)原值是指： （ 1） 有價(jià)證券 。 其原值為買入價(jià)以及買入時(shí)按規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用 。 一般地 ， 轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用 “ 加權(quán)平均法 ” 確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 ， 計(jì)算公式如下： 每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =（ 該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用 ） 20% （ 2） 建筑物 。 其原值為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用 。 （ 3） 土地使用權(quán) 。 其原值為取得土地使用權(quán)所支付的金額 、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用 。 （ 4） 機(jī)器設(shè)備 、 車船 。 其原值為購(gòu)進(jìn)價(jià)格 、 運(yùn)輸費(fèi) 、 安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用 。 （ 5） 其他財(cái)產(chǎn) 。 其原值參照以上方法確定 。 如果納稅人未提供完整 、 準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證 ， 不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的 ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值 。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。 62 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 63 十、偶然所得的計(jì)稅方法 偶然所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額 ，不扣除任何費(fèi)用 。 除有特殊規(guī)定外 ， 每次收入額就是應(yīng)納稅所得額 ， 以每次取得的該項(xiàng)收入為一次 。 偶然所得適用 20%的比例稅率 。 其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額（每次收入額） 20% 64 十一、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法 （ 1）扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分 ， 允許從應(yīng)納稅所得額中扣除 。 上述捐贈(zèng)是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體 、 國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū) 、 貧困地區(qū)的捐贈(zèng) 。 捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限 。 計(jì)算公式為： 捐贈(zèng)扣除限額 =應(yīng)納稅所得額 30% 允許扣除的捐贈(zèng)額 =實(shí)際捐贈(zèng)額 ≤捐贈(zèng)限額的部分 。如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí) ， 只能按捐贈(zèng)限額扣除 。 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額－允許扣除的捐贈(zèng)額） 適用稅率－速算扣除數(shù) 65 第四節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)征管理 【 本節(jié)提要 】 本節(jié)重點(diǎn)個(gè)人所得稅的一般計(jì)征方法納稅期限以及納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。個(gè)人所得稅的征收辦法有自行申報(bào)納稅和源泉扣繳法（代扣代繳）兩種。 66 一、自行申報(bào)納稅 １ ． 自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人 凡有下列情形之一的 ， 納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款： 在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得的；取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。 67 ２．自行申報(bào)納稅的納稅期限 除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。 68 ３．自行申報(bào)納稅的申報(bào)方式 納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)納稅。 69 ４．自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn) 申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 70 二、代扣代繳 稅法規(guī)定 ， 個(gè)人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人 ， 以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人 。 扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí) ， 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 。 扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式支付）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)，納稅人不得拒絕。如果納稅人拒絕履行納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳。同時(shí)，扣繳義務(wù)人還要就應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款繳納滯納金或罰款。 71 １．代扣代繳的范圍 （１）工資、薪金所得； （２）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； （３）勞務(wù)報(bào)酬所得； （４）稿酬所得； （５）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （６）利息、股息、紅利所得； （７）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （８）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （９）偶然所得； （１０）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 72 ２．代扣代繳期限 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月７日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表 》 。 73 一、單項(xiàng)選擇題 某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得 50000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅 _____元。（ ） A、 15000 B、 800 C、 12021 D、 10000。 答案（ D） 個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，應(yīng)按______征收個(gè)人所得稅。（ ） A、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 B、按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目 C、按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目 D、按承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。 答案（ B） 74 多項(xiàng)選擇題 下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有（ ）。 A、利息、股息、紅利所得； B、稿酬所得； C、勞務(wù)報(bào)酬所得； D、偶然所得。 答案：（ A D）。 下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（ ）。 A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人； B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人； C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò) 6個(gè)月不滿一年的個(gè)人； D、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 答案：（ A、 D ） 75 判斷題 １、一位中國(guó)公民同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從 A單位每月取得工薪收入 1100元，從 B單位每月取得工薪收入 800元。該公民每月應(yīng)納個(gè)人所得稅 85元。（ ） 參考答案： √ 個(gè)人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入在扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。（ ） 參考答案： √