【導讀】財務盡職調(diào)查的主要目的是企業(yè)謀求上市事宜提供財務參考信。息，發(fā)現(xiàn)可能構成障礙的問題并提出解決建議。企業(yè)謀求上市，需要滿足產(chǎn)權清晰、資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良、經(jīng)營合規(guī)。景良好等基本條件。在財務盡調(diào)的基礎上，為企業(yè)提出規(guī)范會計核算基礎工作和內(nèi)。部控制等方面的操作建議，以確保企業(yè)滿足上市要求。在企業(yè)改制為股份有限公司時，提供改制審計及驗資服務；在企業(yè)向證監(jiān)會提出上市申請前的年度（根據(jù)企業(yè)上市計劃確。根據(jù)上市要求，結合企業(yè)實際，協(xié)助企業(yè)持續(xù)改進內(nèi)部會計控。表與申報會計報表差異等相關事項進行審核，出具相關專項說明；協(xié)助完成中國證監(jiān)會的反饋意見對招股說明書的修改和專項說明；在募集資金到位后，對公司發(fā)行費用進行審核，出具發(fā)行費用審核。評價前百家信息》中，中瑞岳華連續(xù)三年名列本土所第一。截止2020年6月底，中瑞岳華現(xiàn)有執(zhí)業(yè)人員2965名（。2020年12月，財政部、證監(jiān)會內(nèi)地會計師事務所從事H股企業(yè)審

　　

【正文】 動表 ? 會計報表附注 勾稽關系 財務報告的一般規(guī)定（ 15號文） ? 不論本規(guī)定是否有明確要求，凡對投資者進行投資決策有重大影響的財務信息，公司均應予以充分披露 ? 由于商業(yè)秘密等原因?qū)е卤疽?guī)定某些信息確實不便披露的，首次公開發(fā)行股票公司可向中國證監(jiān)會申請豁免 ? 公司編制和對外提供的財務報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實 關于財務報告的審計 ? 公司年度財務報告應由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計 ? 編制合并財務報表的公司，納入合并范圍的子公司和特殊目的主體的年度財務報告，以及對公司財務報告有重大影響的聯(lián)營公司、合營公司的年度財務報告，也應由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計。 ? 關于驗資 關于報表附注 ? 公司的基本情況 ? 會計政策、會計估計和前期差錯 ? 稅項 ? 企業(yè)合并及合并財務報表 ? 財務報表項目附注 報規(guī)則第 15號 ― 財務報告的一般規(guī)定 2020年修訂 ? 母公司財務報表有關項目附注 ? 資產(chǎn)證券化業(yè)務的會計處理 ? 關聯(lián)方關系及其交易 ? 股份支付 ? 或有事項 ? 承諾事項 ? 資產(chǎn)負債表日后事項 ? 其他重要事項 關于異常項目 ? 金額異?；蚰甓乳g變動異常的報表項目（如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達 30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額 5%或報告期利潤總額 10%以上的）、非會計準則指定的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應說明該項目的具體情況及變動原因。 關于內(nèi)控和財務報告的關系 ? 內(nèi)部控制是確保財務報告可靠性的重要基礎 ? 內(nèi)部控制的健全性和有效性是企業(yè)上市審核的重點 ? 行業(yè)影響（固有風險問題） ? 醫(yī)藥（促銷） ? 農(nóng)業(yè)（存貨） ? 餐飲（成本） ? 零售商業(yè)（預收款） 三、關于內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的概念 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 對內(nèi)部控制的定義： 是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 ? 我國的股份公司及上市公司內(nèi)控體系的差距主要體現(xiàn)在：內(nèi)部控制體系的整體框架、內(nèi)控環(huán)境、風險評估等理念尚未被廣泛接受、內(nèi)部控制的文檔記錄還不夠系統(tǒng)規(guī)范、缺乏自我評估機制、會計系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)不銜接等 ? 第一，內(nèi)部控制目標： ? 與營運有關的目標 — 即經(jīng)營的效率與效果 ? 與資產(chǎn)有關的目標 — 即與資產(chǎn)的安全性 ? 與財務報告有關的目標 — 即財務報告的可靠性 ? 以及與法規(guī)的遵循性有關的目標 ? 第二，內(nèi)部控制是一個“過程”，而且是一個動態(tài)的過程。 ? 第三，內(nèi)部控制受到“人”的因素的影響。 ? 第四，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)內(nèi)部的基本要素 —— 人、財、物及其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的一系列組合關系和組合形式。 ? 從橫向看，組織內(nèi)的人、財、物、時間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對象； ? 從縱向看，組織中的各個層次，如企業(yè)中部門、車間、班組都是內(nèi)部控制的對象； ? 從控制的階段來看，組織內(nèi)不同的業(yè)務階段和業(yè)務內(nèi)容也是內(nèi)部控制的對象。 ? 內(nèi)部控制的客體最終表現(xiàn)為企業(yè)的資金運動、物資運動和各業(yè)務活動信息處理過程，亦即整個組織的活動。 ? 第五，內(nèi)部控制規(guī)范實施的責任主體。 ? 組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任，內(nèi)部控制的責任主體向上擴展到治理層 (董事會 )，向下擴展到其他員工。新內(nèi)部控制規(guī)范則指出： ? 企業(yè)董事會應當充分認識自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔的責任，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況的指導和監(jiān)督，并規(guī)定董事長(或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權的主要負責人，以下簡稱董事長 )對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責； ? 經(jīng)理 (或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理 )根據(jù)法定職權、企業(yè)章程和董事會的授權，負責組織領導本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行； ? 總會計師 (或者財務總監(jiān)、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師 )在董事長和經(jīng)理的領導下，主要負責與財務報告的真實可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關的內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。 ? 第六，內(nèi)部控制本身具有局限性。 ? 判斷失誤。 ? 執(zhí)行偏差。 ? 管理層的越權。 ? 合伙同謀。 ? 成本收益原則。 內(nèi)部控制五要素 ? 內(nèi)控體系五要素之間的關系我們可以理解為： ? 企業(yè)的核心是人 ， 人的誠信 、 道德價值觀和勝任能力構成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境 ， 這是企業(yè)發(fā)展的基礎 。 ? 每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標 ， 為了目標的實現(xiàn) ， 必須分析影響因素 ， 即進行風險評估 。 ? 針對風險評估的結果需要采取相應的內(nèi)控活動來控制和減少風險 。 ? 同時與內(nèi)控環(huán)境 、 風險評估和內(nèi)控活動相關的信息應及時被獲取 、 加工整理 ， 并在企業(yè)內(nèi)部傳遞 ， 這就是信息與溝通 ， 信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍 ， 反映企業(yè)各項管理活動的運轉(zhuǎn)情況 。 ? 為了保證內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn) ， 還需要對整個內(nèi)控過程進行監(jiān)督 。 重點關注重要業(yè)務與事項 、 高風險領域與環(huán)節(jié)的控制措施 。 ? 內(nèi)部控制五要素之間的配合和聯(lián)系 ， 組成了一個完整的系統(tǒng) ， 可以靈活地隨條件變化而變化 。 但各要素之間并非是一項要素影響下一項要素的順序過程 ， 任一要素都可以影響其他要素 。 內(nèi)控體系的規(guī)范與改進 ? 對公司內(nèi)部控制體系的規(guī)范和建立工作，需要公司投入較大的人力成本和時間成本。 各公司 可以根據(jù)輕重緩急，安排人員和時間，逐步建立和規(guī)范。 ? 在 改制上市 前，應著重規(guī)范和完善與會計信息的真實性與完整性密切相關的公司業(yè)務與管理活動，主要涉及資金、單據(jù)、實物數(shù)量與金額、賬實核對等方面的控制制度與流程，包括： ? 營銷活動中的合同管理、訂單執(zhí)行、業(yè)務臺賬及對賬與收款程序與管理辦法； ? 采購活動中的合同管理、采購合同執(zhí)行、驗收及入庫、業(yè)務臺賬、對賬與付款程序與管理辦法； ? 生產(chǎn)管理中的生產(chǎn)統(tǒng)計、定額管理、領料與產(chǎn)成品入庫等制度與流程； ? 儲運管理中的出入庫管理、業(yè)務臺賬、盤點程序與管理辦法； ? 財務會計活動中的資金管理與會計管理的相關程序與管理辦法 ,以確保賬表、賬證及賬實三相符。 謝謝大家！