【正文】 業(yè)可能會成功，反之則否。據(jù)報道，江西一家國有企業(yè)購買了一火車槽車重油，進廠一夜后無人驗收，爾后這列載有近 30 噸重油的槽 太原理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文 —— 工商管理專業(yè) 13 車又被當(dāng)空車返回了鐵路部門。這樣的信息溝通體系，是無法希望其內(nèi)部控制能有很高的效率和效果的。 一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。每位員工都必須了解 內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面；這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負的責(zé)任以及所負責(zé)的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等；員工需知道企業(yè)期望他們作出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受；員工還需知道在其執(zhí)行職責(zé)時，一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業(yè)會計系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的組成部分。企業(yè)的會計系統(tǒng)為企業(yè)提供成本信息、營運信息、生產(chǎn)信息、庫存信息等。因此 ，同車公司應(yīng)進一步加強會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建設(shè)。 （五）加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 前已述及，企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合。 在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，有兩項職能發(fā)揮著重要作用。 1．內(nèi)部審計 在企業(yè)各個 層級的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾海默教授（ Michael hammr）曾說過：“內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達至預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展?！币虼?，審計部門的作用不僅 在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化，使成員能自覺把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。十幾年來，同車公司內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進展，目前公司擁有比較完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍然存在很多問題。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，不能發(fā) 太原理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文 —— 工商管理專業(yè) 14 揮其應(yīng)有的作用。因此，同車公司的內(nèi)部審計建設(shè)亟需加強。 2．控制自我評估 在國外，企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估（ CSA， ControlSelf Appraisal）”，意指每 個企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內(nèi)部控制的目標(biāo)。 CSA 的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進行；用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動。 CSA 是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識所作的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進行。設(shè)計 CSA 的目的是使人們了解哪里存有缺陷以及可能引至的后果，然后讓他們自己采取行動改進這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計人員站出來。研究表明，實施 CSA 的方法對于一個企業(yè)加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序和 業(yè)務(wù)經(jīng)營程序以及控制風(fēng)險等都有著積極的作用。為此，同車公司可試行定期或不定期地進行CSA，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。 以上五個方面是 COSO 報告給我的啟示。不過，應(yīng)當(dāng)指出的是，內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠同車公司自身的努力就可以達到的。國家應(yīng)該多給予我們這種大中型改制企業(yè)塑造一種重視、開發(fā)和研究內(nèi)部控制的宏觀環(huán)境。建議我國的立法機關(guān)或其他職業(yè)團體對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和參考依據(jù)。此外，外界也可以給 企業(yè)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣恿Γ屍渥杂X提高和完善企業(yè)的內(nèi)部控制。 太原理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文 —— 工商管理專業(yè) 15 參考文獻 [1] 劉宗柳，陳漢文．企業(yè)內(nèi)部控制：理論、實務(wù)與案例．北京：中國財政經(jīng)濟出版社， 2021 [2] 李鳳鳴、內(nèi)部控制設(shè)計．北京：經(jīng)濟管理出版社． 1997 [3] 劉國常．企業(yè)內(nèi)部會計控制及其評審．成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社 .1999 [4] 朱榮恩，徐建新．現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度．北京：中國審計出版社 .1996 [5] 閻金愕，陳關(guān)亭．內(nèi)部控制評價應(yīng)用．北京：中國人民大學(xué)出版 社 .1998 [6] AICPA affiliated Cowtttee Auditor’ s Rmsponsibility． Report Conclusions and Remendations． 1978． [7] R． K Mautz， W． G． Kell， ， ， ． Reedly， ＆ ． White， FERF． Internal Contol in ： The statement OF The Art． 1989 [8] SEC Release No． 3415772． Statement of Meagement on Inernal Accounting Control， 1979. [9] 李向陽．美國公司內(nèi)部控制機制面臨的難題．國際經(jīng)濟評論， 1997 [10] 李振杰．私營企業(yè)透現(xiàn)．北京：經(jīng)濟管理出版社， 1999 [11] Terrance E． Deal ＆ Allan A． Kennedy． The rites and Rituals Of Corporate Life． Addison— Wesley Publishing Company Inc． 1982．上海：三聯(lián)書店， 1989 [12] 劉祥武．哈佛商學(xué)院 MBA總經(jīng)理學(xué)（下）．上海：經(jīng)濟日報出版社 . 太原理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文 —— 工商管理專業(yè) 16 致 謝 在畢業(yè)論文和實習(xí)報告寫作期間，我得到了太原理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院某某某 2老師的無私幫助和悉心指導(dǎo)。某老師對論文的格式、內(nèi)容都進行了詳盡細致的規(guī)定，對許多注意事項作了大量耐心的指導(dǎo)工作，對每一名同學(xué)都嚴(yán)格要求，體現(xiàn)了某老師嚴(yán)謹?shù)慕虒W(xué)作風(fēng)和負責(zé)的工作態(tài)度。這種精神非常值得我們學(xué)習(xí) 。在本次畢業(yè)論文的撰寫過程中我的專業(yè)知識也得到了加深和提高。 在此，我要向給予我指導(dǎo)和幫助的某老師表示衷心的感謝！ 同時也要感謝太原理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院大同機車函授站的各位老師給予我的寶貴幫助。以及對在我文中出現(xiàn)的各位文獻作者專家表示感謝，正是在他們的研究基礎(chǔ)上才有本文的誕生。 某某某 1 2021 年 8 月 18 日