統(tǒng)計分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計費用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的實證研究-資料下載頁
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【正文】 R2 為 %，在 的水平下顯著。這說明設(shè)計的模型 擬合程度較好，能夠有效預(yù)測數(shù)據(jù)。模型 的多元回歸結(jié)果如表 所示 : 表 回歸結(jié)果分析 表 的回歸結(jié)果表明，內(nèi)部控制審計費用 (LN(ICAF))、公司虧損 （ LOSS） 、再融資(TRO)與盈余質(zhì)量在 的水平上顯著相關(guān)。 6 研究結(jié)論及政策性建議 研究結(jié)論 本文以深市 A 股制造業(yè)公司為樣本探討了內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度的關(guān)系，模型 R R 方 調(diào)整 R 方 標(biāo)準(zhǔn) 估計的誤差 1 .706a .504 .596 模型 非標(biāo)準(zhǔn)化系數(shù) B 標(biāo)準(zhǔn)誤差 標(biāo)準(zhǔn)系數(shù) 試用版 t sig. (常量 ) LN(ICAF) LEV FSR LOSS TRO .118 .672 .745 .077 .028 .068 .008 .062 .203 .005 .094 .108 .012 .093 .072 .067 .092 .683 .546 .483 .000 .005 .627 .548 .001 .009 １０ 通過文獻回顧和理論分析進而提出本文假設(shè)，然后以內(nèi)部控制審計費用為自 變量、盈余管理程度為因變量構(gòu)建回歸模型，在模型中引入內(nèi)部控制審計費用和盈余管理程度的影響因素作為控制變量。根據(jù)研究需要篩選樣本，最終選取了 803 家上市公司 2021 年、 2021 年的截面數(shù)據(jù)作為總體樣本，分兩批次各兩組對照進行描述性統(tǒng)計、單變量 T 檢驗和多元回歸分析，得到研究結(jié)果。通過實證檢驗發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度具有正相關(guān)關(guān)系。 政策建議 通過闡述內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度的正相關(guān)性，證實了內(nèi)部控制審計能對抑制盈余管理在理論和實證的作用。從兩個方面提出政策建議： 第一，提升會計師 事務(wù)所業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平。在本文研究中內(nèi)部控制審計費用實際上代表的就是會計師事務(wù)所針對盈余管理行為開展的內(nèi)部控制審計能力。內(nèi)部控制審計費用越高，表示會計師事務(wù)所進行的審計業(yè)務(wù)也就越復(fù)雜，表示事務(wù)所的審計能力越高。提升會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平，需要提高市場集中度，會計師事務(wù)所之間形成優(yōu)勢互補、資源共享，強強聯(lián)合，并通過兼并重組達到減少會計師事務(wù)所的數(shù)量、提高質(zhì)量來增強會計師事務(wù)所的實力。 第二，強化內(nèi)部控制制度。從實證結(jié)果中可以看到，上市公司出現(xiàn)虧損時，必然有很強的意愿進行盈余管理，而公司通常是是通過加 強內(nèi)部的相關(guān)機制和制度來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。管理層在盈余操縱時，一個完善的內(nèi)部控制制度會壓制其操作空間 ,在很大程度上降低盈余管理風(fēng)險。公司應(yīng)按照自身的發(fā)展和環(huán)境的變化去不斷完善內(nèi)部控制機制，同時應(yīng)完善內(nèi)部控制信息的披露制度，減少股東與管理層之間的信息不對稱，減少公司的盈余管理。 本文的不足 第一，我國的資本市場尚不完善，且具有其特殊性，然而對盈余管理程度的度量采用了目前較為通用的截面 Jones 回歸模型，此模型是根據(jù)西方資本市場需求和實際情況所研發(fā)出來的，現(xiàn)階段的應(yīng)用中對模型進行修正并不完善，對模型 進行適合我國研究需要的修正，是未來一個重要的研究方向。 第二，由于本文采用截面修正 Jones 模型計量盈余管理程度，研究了深市 A 股制造業(yè)上市公司在 2021 年、 2021 年兩年的截面數(shù)據(jù)，時間跨度較短，不能反映上市公司在較長時間段內(nèi)的變化趨勢以及自我調(diào)整，而且得出的研究結(jié)論也僅適用于制造業(yè)，對其他行業(yè)是否具有適用性還有待考證。 第三，在研究內(nèi)部控制審計費用與盈余質(zhì)量的相關(guān)性時，由于目前公司披露的內(nèi)部控制審計費用大多數(shù)沒有進行細分表明用于內(nèi)部控制審計部分，只能用總體審計費用進行估算，結(jié)論準(zhǔn)確有待于以后進一步的研 究。 １１ 參考文獻 [1] Constantinos Caramanis,Clive effort and earnings management[J].Journal of Accounting and ,(1):116138. [2] Doyle,Jeffrey .T,Ge Weili and McVay Sarah..Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting [J].The Accounting Review, 2021 (5): 11411170. [3] Dechow,Patricia M. and Dichew,Ilia Quality of Accruals and Earnings:The Role of Accrual Estimation Errors[J].The Accounting Review, 2021, Supplement: 3559. [4] Marty Butler,Andrew ,Michael empirical analysis of auditor reporting and its association with abnormal accruals[J].Journal of Accounting and Economic,(2):139165. [5] Matthew J. Keane,Randal ,Susan effect of the type and number of internal control weaknesses and their remediation on audit fees[J]. Review of Accounting and (4):377399. [6]張宜霞 .財務(wù)報告內(nèi)部控制審計收費的影響因素 —— 基于中國內(nèi)地在美上市公司的實證研究 [J].會計研究， 2021,(12):5861. [7]張奇峰，張鳴，戴佳君 .中國審計定價實證研究述評 [J].會計研究 ,2021,(6):3536. [8]陳小林 ,林昕 .盈余管理、盈余管理屬性與審計意見 [J].會計研究 ,2021,(6): 7785. [9]楊德明 ,胡婷 .內(nèi)部控制、盈余管理與審計意見 [J].審計研究 ,2021,(5):9097. [10]陳麗蓉 ,毛珊 .內(nèi)部控制審計對審計費用的影響研究 —— 基于上市公司 20212021 年經(jīng)驗驗證 [J].會計之友 ,2021,(03):8489. [11]董望 ,陳漢文 .內(nèi)部控制、應(yīng)計質(zhì)量與盈余反應(yīng) [J].審計研究 ,2021,(4):6878. [12]何紅渠 ,張 志紅 .有關(guān)審計意見識別盈余管理能力的研究 —— 來自滬市制造業(yè)的經(jīng)驗證據(jù) [J].財經(jīng)理論與實踐 ,2021,(6):7074. [13]林斌 ,饒靜 .上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告 —— 基于信號傳遞理論的實證研究 [J].會計研究 ,2021,(2):4552. [14]劉明輝 .內(nèi)部控制鑒證 :爭論與選擇 [J].會計研究 ,2021,(9):4350.
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