統(tǒng)計(jì)分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的實(shí)證研究(文件)
【正文】 以會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模作為內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的替代變量研究與可操作性應(yīng)計(jì)利潤的關(guān)系，聘請“十大”會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司相比聘請“非十大”會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司的可操縱應(yīng)計(jì)利潤明顯較低，通過雙重審計(jì)的上市公司可操作性應(yīng)計(jì)利潤也明顯低于非雙重審計(jì)的上市公司。這個信號表明內(nèi)部控制審計(jì)已成為注冊會計(jì)師的法定審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)收費(fèi)的影響因素也因此受到我國會計(jì)師事務(wù)所和上市公司的關(guān)注。目前計(jì)量盈余管理程度中，研究最多、成果也最顯著的是應(yīng)計(jì)利潤分離法。不同學(xué)者還在 Jones 模型基礎(chǔ)上針對不同的非操作應(yīng)計(jì)利潤定義發(fā)展出多種擴(kuò)展模型如修正 Jones 模型、截面 Jones 模型、截面修正 Jones 模型等。公司為了將自己與其他公司進(jìn)行區(qū)分并向資本市場傳遞自身會計(jì)信息質(zhì)量可信的信號，都愿意自發(fā)的進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，并付出相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用。 ５ 假設(shè)提出 根據(jù)以上分析，提出本文的研究假設(shè) : 內(nèi)部控制 審計(jì)費(fèi)用較高的上市公司的盈余管理程度越高。 樣本選擇 : 首先，制造業(yè)是一國經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，它的重要性不言而喻，制造業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)研究也具有很大的現(xiàn)實(shí)意義；其次，在之前的研究內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理程度關(guān)系的文章中，有學(xué)者認(rèn)為是相關(guān)的，也有部分學(xué)者認(rèn)為這兩者是無關(guān)的，即使在認(rèn)為相關(guān)的文獻(xiàn)中，相關(guān)程度也有 很大差異。 變量定義與計(jì)量 被解釋變量 盈余質(zhì)量 (EQ)，以 |DAt|/At1 表示盈余管理的程度，盈余管理程度正負(fù)沒有太大差異，所以以絕對值表示即可。在運(yùn)用模型估算時，先用 模型 ()，得出回歸出方程的系數(shù)，再將 α ,β 1 ,β 2 系數(shù)帶入模型 ()，估算出 tNDA ，然后根據(jù)模型 () ，即可計(jì)算出 EQ。在研究內(nèi)部控制審計(jì)與盈余質(zhì)量關(guān)系時，控制對兩者產(chǎn)生影響的這些關(guān)鍵特征很重要。第一大股東持股比例越高 ,對公司影響力越大 ,進(jìn)行盈余管理可能性越大。公司進(jìn)行增發(fā)、配股取值為 1，否則為 0。 α， β1 ,β2 所得值在 的水平上顯著。檢驗(yàn)結(jié)果如表 所示： 表 獨(dú)立樣本檢驗(yàn) 該檢驗(yàn)的 F 統(tǒng)計(jì)量的觀察值為 ，對應(yīng)的概率 P值為 ，在 的顯著性水平下 ， ，可以認(rèn)為兩總體的方差有顯著差異，因此應(yīng)看假設(shè)方差不相等這列，在 盈余 N 極小值 極大值 均值 標(biāo)準(zhǔn)差 內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用高組 364 .06 內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用低組 339 .03 .82336 盈余管理 方差方程的 Levene 檢驗(yàn) F Sig. 均值方程的 t 檢驗(yàn) t df Sig.(雙側(cè) ) 盈余管理程度 假設(shè)方差相等 .032 .670 103 .051 假設(shè)方差不相等 .028 ９ 的顯著性水平下，對應(yīng)的概率 P值 ，可以認(rèn)為兩總體的 均值存在顯著差異。模型 的多元回歸結(jié)果如表 所示 : 表 回歸結(jié)果分析 表 的回歸結(jié)果表明，內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用 (LN(ICAF))、公司虧損 （ LOSS） 、再融資(TRO)與盈余質(zhì)量在 的水平上顯著相關(guān)。 政策建議 通過闡述內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理程度的正相關(guān)性，證實(shí)了內(nèi)部控制審計(jì)能對抑制盈余管理在理論和實(shí)證的作用。提升會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平，需要提高市場集中度，會計(jì)師事務(wù)所之間形成優(yōu)勢互補(bǔ)、資源共享，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，并通過兼并重組達(dá)到減少會計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量、提高質(zhì)量來增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)力。公司應(yīng)按照自身的發(fā)展和環(huán)境的變化去不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，同時應(yīng)完善內(nèi)部控制信息的披露制度，減少股東與管理層之間的信息不對稱，減少公司的盈余管理。 １１ 參考文獻(xiàn) [1] Constantinos Caramanis,Clive effort and earnings management[J].Journal of Accounting and ,(1):116138. [2] Doyle,Jeffrey .T,Ge Weili and McVay Sarah..Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting [J].The Accounting Review, 2021 (5): 11411170. [3] Dechow,Patricia M. and Dichew,Ilia Quality of Accruals and Earnings:The Role of Accrual Estimation Errors[J].The Accounting Review, 2021, Supplement: 3559. [4] Marty Butler,Andrew ,Michael empirical analysis of auditor reporting and its association with abnormal accruals[J].Journal of Accounting and Economic,(2):139165. [5] Matthew J. Keane,Randal ,Susan effect of the type and number of internal control weaknesses and their remediation on audit fees[J]. Review of Accounting and (4):377399. [6]張宜霞 .財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素 —— 基于中國內(nèi)地在美上市公司的實(shí)證研究 [J].會計(jì)研究， 2021,(12):5861. [7]張奇峰，張鳴，戴佳君 .中國審計(jì)定價(jià)實(shí)證研究述評 [J].會計(jì)研究 ,2021,(6):3536. [8]陳小林 ,林昕 .盈余管理、盈余管理屬性與審計(jì)意見 [J].會計(jì)研究 ,2021,(6): 7785. [9]楊德明 ,胡婷 .內(nèi)部控制、盈余管理與審計(jì)意見 [J].審計(jì)研究 ,2021,(5):9097. [10]陳麗蓉 ,毛珊 .內(nèi)部控制審計(jì)對審計(jì)費(fèi)用的影響研究 —— 基于上市公司 20212021 年經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證 [J].會計(jì)之友 ,2021,(03):8489. [11]董望 ,陳漢文 .內(nèi)部控制、應(yīng)計(jì)質(zhì)量與盈余反應(yīng) [J].審計(jì)研究 ,2021,(4):6878. [12]何紅渠 ,張 志紅 .有關(guān)審計(jì)意見識別盈余管理能力的研究 —— 來自滬市制造業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù) [J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐 ,2021,(6):7074. [13]林斌 ,饒靜 .上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 —— 基于信號傳遞理論的實(shí)證研究 [J].會計(jì)研究 ,2021,(2):4552. [14]劉明輝 .內(nèi)部控制鑒證 :爭論與選擇 [J].會計(jì)研究 ,2021,(9):4350. 。 第二，由于本文采用截面修正 Jones 模型計(jì)量盈余管理程度，研究了深市 A 股制造業(yè)上市公司在 2021 年、 2021 年兩年的截面數(shù)據(jù)，時間跨度較短，不能反映上市公司
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