統(tǒng)計分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計費用與盈余管理相關關系的實證研究-免費閱讀
【正文】 本文的不足 第一，我國的資本市場尚不完善，且具有其特殊性，然而對盈余管理程度的度量采用了目前較為通用的截面 Jones 回歸模型，此模型是根據(jù)西方資本市場需求和實際情況所研發(fā)出來的，現(xiàn)階段的應用中對模型進行修正并不完善，對模型 進行適合我國研究需要的修正，是未來一個重要的研究方向。從兩個方面提出政策建議： 第一，提升會計師 事務所業(yè)務能力和服務水平。根據(jù)描述性統(tǒng)計直接觀察和 T 檢驗顯著性后我們發(fā)現(xiàn) ,內(nèi)部控制審計費用高組的盈余管理程度顯著高于內(nèi)部控制審計費用低組，即內(nèi)部控制審計費用與公司盈余管理程度正相關 ,驗證了假設。 模型建立 在考慮了資產(chǎn)負債率，第一大股東持股比例，公司虧損，再融資等控制因素后，本文建立如下模型 ： ７ tttttttt T R OL O SSF SRL E VI C A FEQ ??????? ??????? 543210 )l n ( () 5 實證結果及分析 總體樣本描述性統(tǒng)計分析 本文選取 202 2021 年深市 A 股制造業(yè)上市公司作為樣本總體， 收集整理了內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告的相關信息， 2021 年除去 14 家 *ST 公司， 618 家公司都發(fā)布了內(nèi)部控制自我評估報告， 349 家公司在年報中披露會計師事務所對內(nèi)部控制審核評價意見； 2021 年除去 18 家 *ST 公司，共 726 家均發(fā)布了內(nèi)部控制自我評估報告， 544 家公司在年報中披露注冊會計師事務所對內(nèi)部控制審核評價意見。本文在建立多元回歸模型時加入影響程度較大的控制變量以得到最真實的實證結果。 EQ 值越大，表示上市公司盈余管理程度越大。即內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度具有正相關關系。根據(jù)以上比較結果 ,本文實證研究部分將采用分年度回歸的截面修正 Jones 模型來計量盈余管理程度。經(jīng)過長期實踐發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制與財務信息質量具有很大的相關性，內(nèi)部控制越健全有效，財務報表錯誤和舞弊的可能性越小，財務信息質量越高，注冊會計師的業(yè)務范圍及業(yè)務量越少，內(nèi)部控制審計費用也就越低。 章永奎、劉峰 (2021)以修正的 Jones 模型計量盈余質量，再探討盈余質量和審計意見的相關性，發(fā)現(xiàn)盈余質量與出具非標準審計意見可能性負相關。 國外文獻綜述 Healy(1985)在研究管理層薪酬影響盈余質量時發(fā)現(xiàn)，由于沒有達到與公司所有者約定的盈利水平而導致職業(yè)經(jīng)理人無法得到高報酬時，經(jīng)理人可能會通過粉飾財務報表來完成盈利水平要求，而通常會采用的方式就是操縱應計利潤。 第二，結合已有研究 成果，將研究對象精確至制造業(yè)上市公司，從內(nèi)部控制審計 費用 和盈余 管理程度的 關系著手引入建立多元回歸模型的控制變量，說明內(nèi)部控制審計 費用 與企業(yè)盈余 管理 之間的相互關系，進而得出內(nèi)部控制審計對企業(yè)盈余質量產(chǎn)生影響的結論。安然事件發(fā)生后，促使美國國會頒布了《薩班斯 奧克斯利法案》，該法案規(guī)定公司管理層必須披露內(nèi)部控制缺陷，公布內(nèi)部控制自我評價報告并獲得注冊會計師的內(nèi)部控制審計意見。 通過 闡述 內(nèi)部控制審計 費用 和盈余 管理的 概念，引出理論分析 二者 直接的關系，并提出相應 假設 ，考慮 我國資本市場特殊條件，選擇截面修正 瓊斯 模型作為計量 盈余管理 的模型。s listed Earnings management and internal control audit fees correlation deeply . The study found that the more internal control audit fees , the higher degree of earnings management , namely the internal control audit fees and earnings management is positively correlated. Key words:Internal control audit fees。內(nèi)部控制審計能在一定程度上改善這種情況，由于內(nèi)部控制審計的社會監(jiān)督作用，一方面遏制了企業(yè)進行 盈余管理的強度，另一方面也提高了企業(yè)內(nèi)部控制披露在公眾當中的可信任度。對于提高上市公司盈余質量給出自己的對策和建議，提出本項研究可能存在的不足。 Matthew ,Randal 和 Susan (2021)通過采用普通最小二乘法的內(nèi)部控制審計費用評估 20212021 年的上市公司的內(nèi)部控制的弱點和他們的修復。 3 理論分析與假設提出 概念界定 內(nèi)部控制審計收費概述 我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》表示內(nèi)部控制審計是會計師事務所接受被審計單位委托，對特定基準日被審計單位內(nèi)部控制制度的設計與運用的有效性進行審計。國外學者提出了很多分離應計利潤的計量模型 ,如 Healy 模型 、 DeAngelo 模型、 Jones 模型等。當企業(yè)的內(nèi)部控制風險較高時，注冊會計師必須在正常審計流程外增加額外審計時長投入，同時增加被審計單位的內(nèi)部控制審計費用。因此，本文選取 202 2021 兩年在深圳證券交易所上市的 A 股制造業(yè)公司的截面數(shù)據(jù)作為總體樣本。 控制變量 根據(jù)國內(nèi)外歷史研究得到的結果顯示，如果不控制對被解釋變量和解釋變量產(chǎn)生影響的因素 ，得到的實證結果將很可能是錯誤的。公司出現(xiàn)虧損取 1，否則取 0。 盈余質量與內(nèi)部控制審計費用的回歸結果與分析 分組樣本描述統(tǒng)計 將樣本公司的內(nèi)部控制審計費用求平均值，以均值為界分為內(nèi)部控制審計費用高組和內(nèi)部控制審計費用低組，分組對盈余質量進行統(tǒng)計分析，分析結果如表 可示： 表 描述統(tǒng)計量 從表中可以看到，內(nèi)部控制審計費用高組樣本為 364 個，內(nèi)部控制審計費用低組樣本為339 個，兩組分別占總樣本 的 %和 %，內(nèi)部控制審計費用高組樣本公司的盈余管理程度均值為 ，高于內(nèi)部控制審計費用低組的均值 ,即說明內(nèi)部控制審計費用高組存在的盈余管理程度明顯高于于內(nèi)部控制審計費用低組；內(nèi)部控制審計費用高組的標準差為 ，內(nèi)部控制審計費用低組的標準差為 。根據(jù)研究需要篩選樣本，最終選取了 803 家上市公司 2021 年、 2021 年的截面數(shù)據(jù)作為總體樣本，分兩批次各兩組對照進行描述性統(tǒng)計、單變量 T 檢驗和多元回歸分析，得到研究結果。從實證結果中可以看到，上市公司出現(xiàn)虧損時，必然有很強的意愿進行盈余管理，而公司通常是是通過加 強內(nèi)部的相關機制和制度來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。 １１ 參考文獻 [1] Constantinos Caramanis,Clive effort and earnings management[J].Journal of Accounting and ,(1):116138. [2] Doyle,Jeffrey .T,Ge Weili and McVay Sarah..Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting [J].The Accounting Review, 2021 (5): 11411170. [3] Dechow,Patricia M. and D
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