統(tǒng)計(jì)分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的實(shí)證研究-文庫(kù)吧
2025-05-15 11:05 本頁(yè)面
【正文】 .................... ７ 總體樣本描述性統(tǒng)計(jì)分析 ..................................... ７ 前期數(shù)據(jù)處理 ............................................... ７ 盈余質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的回歸結(jié)果與分析 ................. ８ 分組樣本描述統(tǒng)計(jì) ...................................... ８ 獨(dú)立樣本 T檢驗(yàn) ......................................... ８ 多元回歸結(jié)果分析 ...................................... ９ 6 研究結(jié)論及政策性建議 ............................................. ９ ii 研究結(jié)論 ................................................... ９ 政策建議 ................................................. １０ 本文的不足 ............................................... １０ 參考文獻(xiàn) ......................................................... １１ １ 1 引言 研究背景及 意義 研究背景 美國(guó)世通、安然等一系列財(cái)務(wù)丑聞暴露出資本市場(chǎng)監(jiān)管形同虛設(shè)，并沒(méi)有起到監(jiān)管作用的問(wèn)題，在管理層施壓下，內(nèi)部控制信息披露無(wú)法反映真實(shí)情況。安然事件發(fā)生后，促使美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《薩班斯 奧克斯利法案》，該法案規(guī)定公司管理層必須披露內(nèi)部控制缺陷，公布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)。我國(guó)上市公司也同樣存在類似問(wèn)題，比如近期的科龍事件、中航油事件都與其內(nèi)部控制制度失效有關(guān)。 2021 年出臺(tái)相關(guān)指引要求實(shí)施了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度的企業(yè)，每年需披露有董事會(huì)簽署認(rèn)可的本企業(yè)內(nèi)部 控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有相關(guān)專業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表。 以往的研究發(fā)現(xiàn)，上市公司盈余管理現(xiàn)象普遍存在，而投資者利益保護(hù)在現(xiàn)實(shí)中的具體表現(xiàn)就是盈余管理，這會(huì)在很大程度損害外部投資者的利益，嚴(yán)重削減投資者的信心，阻礙資本市場(chǎng)的發(fā)展?？紤]到自身利益的最大化，管理層通常會(huì)對(duì)信息進(jìn)行選擇性披露，使得披露的信息質(zhì)量很難得到保證，虛假無(wú)用的信息充斥在公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。內(nèi)部控制審計(jì)能在一定程度上改善這種情況，由于內(nèi)部控制審計(jì)的社會(huì)監(jiān)督作用，一方面遏制了企業(yè)進(jìn)行 盈余管理的強(qiáng)度，另一方面也提高了企業(yè)內(nèi)部控制披露在公眾當(dāng)中的可信任度?；谏鲜銮闆r，本文試圖在前人研究基礎(chǔ)上，采用截面修正瓊斯模型度量盈余管理程度，探討在深市A 股制造業(yè)上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理程度的關(guān)系，對(duì)目前我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)建設(shè)提供一些對(duì)策建議。 研究意義 第一， 通過(guò)對(duì)我國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施情況的分析研究，總結(jié) 當(dāng)前 內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)掘 出 現(xiàn)階段 我國(guó)上市公司 內(nèi)部控制審計(jì)在實(shí)施過(guò)程所中存在的不足和缺陷，得以提出關(guān)于規(guī)范實(shí)施 內(nèi)部控制審計(jì) 的政策性建議。 第二，結(jié)合已有研究 成果，將研究對(duì)象精確至制造業(yè)上市公司，從內(nèi)部控制審計(jì) 費(fèi)用 和盈余 管理程度的 關(guān)系著手引入建立多元回歸模型的控制變量，說(shuō)明內(nèi)部控制審計(jì) 費(fèi)用 與企業(yè)盈余 管理 之間的相互關(guān)系，進(jìn)而得出內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)盈余質(zhì)量產(chǎn)生影響的結(jié)論。 研究思路及寫(xiě)作大綱 本文從辨析內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)和盈余管理的概念出發(fā)，首先從理論上分析內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理為何存在相關(guān)性，并根據(jù)理論分析提出假設(shè)，接下來(lái)結(jié)合中國(guó)特殊市場(chǎng)環(huán)境 ２ 選擇截面修正的瓊斯模型對(duì)盈余管理進(jìn)行度量，選取上市公司付出的審計(jì)費(fèi)用建立回歸模型，并引入控制變量進(jìn)行多元回歸分 析，驗(yàn)證前文提出的假設(shè)，最后結(jié)合前面章節(jié)的研究對(duì)抑制盈余管理提出對(duì)策和建議。寫(xiě)作大綱如下： 本文的研究從以下六個(gè)部分展開(kāi)： 第一部分為引言，主要闡述本文的研究背景、研究意義、研究思路幾個(gè)方面；第二部分為國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理兩者關(guān)系的研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理并總結(jié)，說(shuō)明本論文要研究的主要問(wèn)題及思路，為下文理論分析和假設(shè)提出做鋪墊；第三部分為理論分析，分別介紹內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)、盈余管理的相關(guān)概念及度量模型，以及內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)盈余質(zhì)量產(chǎn)生影響的理論依據(jù)。通過(guò)理論分析，提出相應(yīng)假設(shè)；第 四部分為研究設(shè)計(jì)，根據(jù)假設(shè)需要篩選樣本，定義代理變量，結(jié)合我國(guó)特殊市場(chǎng)環(huán)境選擇影響較大的控制變量，構(gòu)建模型，為實(shí)證檢驗(yàn)部分做準(zhǔn)備；第五部分為實(shí)證檢驗(yàn)部分，首先對(duì)樣本進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，得出樣本的分布特征，然后根據(jù)假設(shè)和模型分組進(jìn)行 pearson 相關(guān)性檢驗(yàn)、單變量 T 檢驗(yàn)和多元回歸討論盈余質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性，最后對(duì)回歸結(jié)果進(jìn)行分析；第六部分，研究結(jié)論、政策建議及研究不足。這部分是對(duì)全文的總結(jié)，總結(jié)了本文的主要研究成果。對(duì)于提高上市公司盈余質(zhì)量給出自己的對(duì)策和建議，提出本項(xiàng)研究可能存在的不足。 2 國(guó) 內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 從 20 世紀(jì) 80 年代開(kāi)始盈余管理就成為國(guó)內(nèi)外實(shí)證會(huì)計(jì)研究的熱點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)盈余管理的制約使得兩者之間關(guān)系受到眾多專家學(xué)者的關(guān)注。本文對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了總結(jié)，從中找出研究的契機(jī)。 國(guó)外文獻(xiàn)綜述 Healy(1985)在研究管理層薪酬影響盈余質(zhì)量時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于沒(méi)有達(dá)到與公司所有者約定的盈利水平而導(dǎo)致職業(yè)經(jīng)理人無(wú)法得到高報(bào)酬時(shí)，經(jīng)理人可能會(huì)通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)完成盈利水平要求，而通常會(huì)采用的方式就是操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。 DeAngelo(1998)研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)理人出于在經(jīng)理人市場(chǎng)上保持自己的身價(jià)目的 會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余進(jìn)行調(diào)整，以應(yīng)對(duì)董事會(huì)的檢查和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)，對(duì)外傳遞自身能力優(yōu)良的信號(hào)。 Becker 等 (1998)研究發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)格的內(nèi)部控制審計(jì)更易揭示出管理層的盈余管理行為，但這一能力在不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間有差異 ,聘請(qǐng)“非八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的樣本公司的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)額顯著高于聘請(qǐng)“八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的樣本公司的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)額。 Doyle 等 (2021)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制較弱時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量降低主要有兩種方式： (l)管理層無(wú)法正確估計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目余額； (2)管理層有意高估或低估應(yīng)計(jì)項(xiàng)目余額。在 實(shí)證研究中以應(yīng) ３ 計(jì)利潤(rùn)質(zhì)量替代企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，內(nèi)部控制質(zhì)量以內(nèi)部控制是否存在重大缺陷衡量，證實(shí)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量正相關(guān)。 Matthew ,Randal 和 Susan (2021)通過(guò)采用普通最小二乘法的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用評(píng)估 20212021 年的上市公司的內(nèi)部控制的弱點(diǎn)和他們的修復(fù)。研究發(fā)現(xiàn)，為了彌補(bǔ)從未披露內(nèi)部控制缺陷的信息缺失，公司需要付出更高的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用，在之后三年也仍然居高不下。 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 陸建橋 (1999)認(rèn)為，由于我國(guó) 證券市場(chǎng)規(guī)定上市公司連續(xù)三年虧損會(huì)收到證監(jiān)會(huì)處
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