統(tǒng)計分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計費用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的實證研究-文庫吧在線文庫
【正文】 二部分為國內(nèi)外文獻綜述，通過對國內(nèi)外內(nèi)部控制審計費用與盈余管理兩者關(guān)系的研究文獻進行梳理并總結(jié)，說明本論文要研究的主要問題及思路，為下文理論分析和假設(shè)提出做鋪墊；第三部分為理論分析，分別介紹內(nèi)部控制審計收費、盈余管理的相關(guān)概念及度量模型，以及內(nèi)部控制審計對盈余質(zhì)量產(chǎn)生影響的理論依據(jù)。 Becker 等 (1998)研究發(fā)現(xiàn)，嚴格的內(nèi)部控制審計更易揭示出管理層的盈余管理行為，但這一能力在不同規(guī)模會計師事務(wù)所之間有差異 ,聘請“非八大”會計師事務(wù)所審計的樣本公司的操控性應(yīng)計利潤額顯著高于聘請“八大”會計師事務(wù)所審計的樣本公司的操控性應(yīng)計利潤額。 何紅渠，張志紅 (2021)研究比較同年同行業(yè)內(nèi)被出具非標準審計意見與被出具標準無保留審計意見 的樣本上市公司的以瓊斯模型計算出的絕對值表示的盈余質(zhì)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)審計意見能夠在一定程度上識別盈余管理現(xiàn)象，但這種能力大小以及是否實現(xiàn)會受到審計師審計獨立性的影響。我國資本市場尚不完善， 信息不對稱較為嚴重，管理層通過盈余管理粉飾財務(wù)報表，嚴重損害了中小股東的利益。第三方獨立審計作為一種保障資本市場會計信息真實準確反映上市公司財務(wù)狀況的外部監(jiān)督機制，可以有效緩解投資者與上市公司之間的信息不對稱現(xiàn)象的發(fā)生，披露最接近真實情況的內(nèi)部控制信息，降低盈余管理程度。所有數(shù)據(jù)采用 進行數(shù)據(jù)分析。具體回歸模型如下 : tti titi titititi ti AP P E TA RECREVAATA ???? ??????? ???? 1, ,1, ,1,1, , 21 （ ） 1,1,1,1, 21 ???? ??????tititititititit AP P E TA RECREVAAND A ??? (） 1,1,1, ??? ?? tittititit AND AATAADA () ６ 其中， tiTA, 為第 t 年的總應(yīng)計利潤， 1, ?tiA 為第 t 期的期初總資產(chǎn)， tiREV,? 為 t 期的銷售收入增加額， tiREC,? 為 t 期的應(yīng)收賬款增加額， tiPPET, 為 t 期的固定資產(chǎn)原值， α,β1 ,β2為特征系數(shù)， t 為估計期年份， ε 為回歸估計方程的殘差項， tNDA 是公司第 t 年的非操控性應(yīng)計利潤， tDA 是公司第 t 年的操控性應(yīng)計利潤 。 （ 2） 第一大股 東持股比例 (FSR)，控股股東對公司管理擁有極大的話語權(quán) ,能夠影響管理層是否進行盈余管理 ,這也得到了實證研究結(jié)果的證實。 前期數(shù)據(jù)處理 通過 SPASS 回歸分析得到表 ，如下所示： 表 系數(shù) 由表 可以得到 α， β1 ,β2 的值。這說明設(shè)計的模型 擬合程度較好，能夠有效預測數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制審計費用越高，表示會計師事務(wù)所進行的審計業(yè)務(wù)也就越復雜，表示事務(wù)所的審計能力越高。 第三，在研究內(nèi)部控制審計費用與盈余質(zhì)量的相關(guān)性時，由于目前公司披露的內(nèi)部控制審計費用大多數(shù)沒有進行細分表明用于內(nèi)部控制審計部分，只能用總體審計費用進行估算，結(jié)論準確有待于以后進一步的研 究。管理層在盈余操縱時，一個完善的內(nèi)部控制制度會壓制其操作空間 ,在很大程度上降低盈余管理風險。通過實證檢驗發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度具有正相關(guān)關(guān)系。 獨立樣本 T檢驗 本文通過獨立樣本 T 檢驗對表 所示結(jié)果的顯著性進行檢驗。 （ 4）再融資 (TRO)，在我國上市公司再融資需要滿足一定的 盈利條件，因而準備再融資的上市公司存在盈余管理的動機，尤其是上市公司需要配股時，處于配股所需凈資產(chǎn)收益率臨界點的上市公司盈余管理動機更強烈。對盈余管理程度產(chǎn)生影響的公司經(jīng)營特征主要包括經(jīng)營復雜程度、業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展、財務(wù)狀況、會計謹慎性和公司治理等，對內(nèi)部控制審計費用產(chǎn)生影響的因素主要有公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復雜程度、公司內(nèi)部監(jiān)督機制、事務(wù)所規(guī)模、審計師專業(yè)水平等。 樣本篩選： ① 剔除 ST、 *ST 的公司； ② 由于計算應(yīng)計利潤的截面修正瓊斯模型需要連續(xù)兩年內(nèi)的數(shù)據(jù)，所以剔除了連續(xù) 2 年內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)缺失或異常的公司； ③ 剔除沒有 內(nèi)部控制審計報告的公司。相反，上市公司的內(nèi)部控制審計費用越高，說明會計師事務(wù)所認定該公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)越復雜，內(nèi)部控制風險也越大，上市公司相比其他內(nèi)部控制良好的公司他進行盈余管理的可能性越大，盈余管理程度也越高。研究發(fā)現(xiàn)，目前所有的計量模型在檢測盈余管理水平時均存在不同程度的計量誤差，相比之下 Jones 模型所產(chǎn)生的計量誤差最小，檢測效果也最好。 2021 年以來我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引要求：境內(nèi)外同時上市的公司要披露其 2021 ４ 年的內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告， 2021 年起全部滬深主板上市的 公司也要執(zhí)行此要求。研究發(fā)現(xiàn)，為了彌補從未披露內(nèi)部控制缺陷的信息缺失，公司需要付出更高的內(nèi)部控制審計費用，在之后三年也仍然居高不下。 2 國 內(nèi)外文獻綜述 從 20 世紀 80 年代開始盈余管理就成為國內(nèi)外實證會計研究的熱點，內(nèi)部控制審計對盈余管理的制約使得兩者之間關(guān)系受到眾多專家學者的關(guān)注?；谏鲜銮闆r，本文試圖在前人研究基礎(chǔ)上，采用截面修正瓊斯模型度量盈余管理程度，探討在深市A 股制造業(yè)上市公司的內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度的關(guān)系，對目前我國內(nèi)部控制審計建設(shè)提供一些對策建議。Earnings management。 統(tǒng)計分析方法課程論文 內(nèi)部控制審計費用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的 實證研究 摘 要 投資者和經(jīng)營者在 信息 獲取方面的 不對 稱使得投資者需要借助 獨立第三方對其內(nèi)部控制報告進行審核評價，降低投資風險 并 做出正確的投資決策 。Empirical study i 目 錄 1 引言 ............................................................. １ 研究背景及意義 ............................................. １ 研究背景 .............................................. １ 研究意義 .............................................. １ 研究思路及寫作大綱 ......................................... １ 2 國內(nèi)外文獻綜述 ................................................... ２ 國外文獻綜述 ............................................... ２ 國內(nèi)文獻綜述 ............................................... ３ 3
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