統(tǒng)計分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計費用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的實證研究(存儲版)
【正文】 ichew,Ilia Quality of Accruals and Earnings:The Role of Accrual Estimation Errors[J].The Accounting Review, 2021, Supplement: 3559. [4] Marty Butler,Andrew ,Michael empirical analysis of auditor reporting and its association with abnormal accruals[J].Journal of Accounting and Economic,(2):139165. [5] Matthew J. Keane,Randal ,Susan effect of the type and number of internal control weaknesses and their remediation on audit fees[J]. Review of Accounting and (4):377399. [6]張宜霞 .財務報告內(nèi)部控制審計收費的影響因素 —— 基于中國內(nèi)地在美上市公司的實證研究 [J].會計研究， 2021,(12):5861. [7]張奇峰，張鳴，戴佳君 .中國審計定價實證研究述評 [J].會計研究 ,2021,(6):3536. [8]陳小林 ,林昕 .盈余管理、盈余管理屬性與審計意見 [J].會計研究 ,2021,(6): 7785. [9]楊德明 ,胡婷 .內(nèi)部控制、盈余管理與審計意見 [J].審計研究 ,2021,(5):9097. [10]陳麗蓉 ,毛珊 .內(nèi)部控制審計對審計費用的影響研究 —— 基于上市公司 20212021 年經(jīng)驗驗證 [J].會計之友 ,2021,(03):8489. [11]董望 ,陳漢文 .內(nèi)部控制、應計質(zhì)量與盈余反應 [J].審計研究 ,2021,(4):6878. [12]何紅渠 ,張 志紅 .有關(guān)審計意見識別盈余管理能力的研究 —— 來自滬市制造業(yè)的經(jīng)驗證據(jù) [J].財經(jīng)理論與實踐 ,2021,(6):7074. [13]林斌 ,饒靜 .上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告 —— 基于信號傳遞理論的實證研究 [J].會計研究 ,2021,(2):4552. [14]劉明輝 .內(nèi)部控制鑒證 :爭論與選擇 [J].會計研究 ,2021,(9):4350. 。提升會計師事務所業(yè)務能力和服務水平，需要提高市場集中度，會計師事務所之間形成優(yōu)勢互補、資源共享，強強聯(lián)合，并通過兼并重組達到減少會計師事務所的數(shù)量、提高質(zhì)量來增強會計師事務所的實力。模型 的多元回歸結(jié)果如表 所示 : 表 回歸結(jié)果分析 表 的回歸結(jié)果表明，內(nèi)部控制審計費用 (LN(ICAF))、公司虧損 （ LOSS） 、再融資(TRO)與盈余質(zhì)量在 的水平上顯著相關(guān)。 α， β1 ,β2 所得值在 的水平上顯著。第一大股東持股比例越高 ,對公司影響力越大 ,進行盈余管理可能性越大。在運用模型估算時，先用 模型 ()，得出回歸出方程的系數(shù)，再將 α ,β 1 ,β 2 系數(shù)帶入模型 ()，估算出 tNDA ，然后根據(jù)模型 () ，即可計算出 EQ。 樣本選擇 : 首先，制造業(yè)是一國經(jīng)濟基礎(chǔ)，它的重要性不言而喻，制造業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)研究也具有很大的現(xiàn)實意義；其次，在之前的研究內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度關(guān)系的文章中，有學者認為是相關(guān)的，也有部分學者認為這兩者是無關(guān)的，即使在認為相關(guān)的文獻中，相關(guān)程度也有 很大差異。公司為了將自己與其他公司進行區(qū)分并向資本市場傳遞自身會計信息質(zhì)量可信的信號，都愿意自發(fā)的進行內(nèi)部控制審計，并付出相應的審計費用。目前計量盈余管理程度中，研究最多、成果也最顯著的是應計利潤分離法。 蔡春等 (2021)發(fā)現(xiàn)，以會計師事務所規(guī)模作為內(nèi)部控制審計質(zhì)量的替代變量研究與可操作性應計利潤的關(guān)系，聘請“十大”會計師事務所審計的上市公司相比聘請“非十大”會計師事務所審計的公司的可操縱應計利潤明顯較低，通過雙重審計的上市公司可操作性應計利潤也明顯低于非雙重審計的上市公司。 Doyle 等 (2021)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制較弱時企業(yè)財務信息質(zhì)量降低主要有兩種方式： (l)管理層無法正確估計應計項目余額； (2)管理層有意高估或低估應計項目余額。通過理論分析，提出相應假設(shè)；第 四部分為研究設(shè)計，根據(jù)假設(shè)需要篩選樣本，定義代理變量，結(jié)合我國特殊市場環(huán)境選擇影響較大的控制變量，構(gòu)建模型，為實證檢驗部分做準備；第五部分為實證檢驗部分，首先對樣本進行描述性統(tǒng)計分析，得出樣本的分布特征，然后根據(jù)假設(shè)和模型分組進行 pearson 相關(guān)性檢驗、單變量 T 檢驗和多元回歸討論盈余質(zhì)量與內(nèi)部控制審計費用的相關(guān)性，最后對回歸結(jié)果進行分析；第六部分，研究結(jié)論、政策建議及研究不足。 以往的研究發(fā)現(xiàn)，上市公司盈余管理現(xiàn)象普遍存在，而投資者利益保護在現(xiàn)實中的具體表現(xiàn)就是盈余管理，這會在很大程度損害外部投資者的利益，嚴重削減投資者的信心，阻礙資本市場的發(fā)展。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部控制審計費用；盈余管理；實證研究 Abstract As the asymmetry between investors and operators in terms of the access to information, the former need the help of an independent third party to audit their internal control evaluation report to reduce investment risk and make the right investment decisions. At first ,we take a review of the history documents of internal control audit and earnings management , then sum up the related research of the two series . Through elaborate internal control we leads to a direct relationship between the two theoretical analysis and the corresponding assumption. Considering the specific conditions of China39。研究發(fā)現(xiàn)， 內(nèi)部控制 審計費用越高的上市公司盈余管理程度越高，即內(nèi)部控制審計費用與盈余 管理 呈 正 相關(guān)關(guān)系。 2021 年出臺相關(guān)指引要求實施了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度的企業(yè)，每年需披露有董事會簽署認可的本企業(yè)內(nèi)部 控制自我評價報告，同時聘請具有相關(guān)專業(yè)資格的會計師事務所對其財務報表內(nèi)部控制的有效性進行審計，并將審計意見發(fā)表。寫作大綱如下： 本文的研究從以下六個部分展開： 第一部分為引言，主要闡述本文的研究背景、研究意義、研究思路幾個方面；第
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