統(tǒng)計(jì)分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的實(shí)證研究(存儲(chǔ)版)
【正文】 ichew,Ilia Quality of Accruals and Earnings:The Role of Accrual Estimation Errors[J].The Accounting Review, 2021, Supplement: 3559. [4] Marty Butler,Andrew ,Michael empirical analysis of auditor reporting and its association with abnormal accruals[J].Journal of Accounting and Economic,(2):139165. [5] Matthew J. Keane,Randal ,Susan effect of the type and number of internal control weaknesses and their remediation on audit fees[J]. Review of Accounting and (4):377399. [6]張宜霞 .財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素 —— 基于中國(guó)內(nèi)地在美上市公司的實(shí)證研究 [J].會(huì)計(jì)研究， 2021,(12):5861. [7]張奇峰，張鳴，戴佳君 .中國(guó)審計(jì)定價(jià)實(shí)證研究述評(píng) [J].會(huì)計(jì)研究 ,2021,(6):3536. [8]陳小林 ,林昕 .盈余管理、盈余管理屬性與審計(jì)意見(jiàn) [J].會(huì)計(jì)研究 ,2021,(6): 7785. [9]楊德明 ,胡婷 .內(nèi)部控制、盈余管理與審計(jì)意見(jiàn) [J].審計(jì)研究 ,2021,(5):9097. [10]陳麗蓉 ,毛珊 .內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響研究 —— 基于上市公司 20212021 年經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證 [J].會(huì)計(jì)之友 ,2021,(03):8489. [11]董望 ,陳漢文 .內(nèi)部控制、應(yīng)計(jì)質(zhì)量與盈余反應(yīng) [J].審計(jì)研究 ,2021,(4):6878. [12]何紅渠 ,張 志紅 .有關(guān)審計(jì)意見(jiàn)識(shí)別盈余管理能力的研究 —— 來(lái)自滬市制造業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù) [J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐 ,2021,(6):7074. [13]林斌 ,饒靜 .上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 —— 基于信號(hào)傳遞理論的實(shí)證研究 [J].會(huì)計(jì)研究 ,2021,(2):4552. [14]劉明輝 .內(nèi)部控制鑒證 :爭(zhēng)論與選擇 [J].會(huì)計(jì)研究 ,2021,(9):4350. 。提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平，需要提高市場(chǎng)集中度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，并通過(guò)兼并重組達(dá)到減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量、提高質(zhì)量來(lái)增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)力。模型 的多元回歸結(jié)果如表 所示 : 表 回歸結(jié)果分析 表 的回歸結(jié)果表明，內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用 (LN(ICAF))、公司虧損 （ LOSS） 、再融資(TRO)與盈余質(zhì)量在 的水平上顯著相關(guān)。 α， β1 ,β2 所得值在 的水平上顯著。第一大股東持股比例越高 ,對(duì)公司影響力越大 ,進(jìn)行盈余管理可能性越大。在運(yùn)用模型估算時(shí)，先用 模型 ()，得出回歸出方程的系數(shù)，再將 α ,β 1 ,β 2 系數(shù)帶入模型 ()，估算出 tNDA ，然后根據(jù)模型 () ，即可計(jì)算出 EQ。 樣本選擇 : 首先，制造業(yè)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，它的重要性不言而喻，制造業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)研究也具有很大的現(xiàn)實(shí)意義；其次，在之前的研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余管理程度關(guān)系的文章中，有學(xué)者認(rèn)為是相關(guān)的，也有部分學(xué)者認(rèn)為這兩者是無(wú)關(guān)的，即使在認(rèn)為相關(guān)的文獻(xiàn)中，相關(guān)程度也有 很大差異。公司為了將自己與其他公司進(jìn)行區(qū)分并向資本市場(chǎng)傳遞自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可信的信號(hào)，都愿意自發(fā)的進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，并付出相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用。目前計(jì)量盈余管理程度中，研究最多、成果也最顯著的是應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法。 蔡春等 (2021)發(fā)現(xiàn)，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模作為內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的替代變量研究與可操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系，聘請(qǐng)“十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司相比聘請(qǐng)“非十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司的可操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)明顯較低，通過(guò)雙重審計(jì)的上市公司可操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)也明顯低于非雙重審計(jì)的上市公司。 Doyle 等 (2021)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制較弱時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量降低主要有兩種方式： (l)管理層無(wú)法正確估計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目余額； (2)管理層有意高估或低估應(yīng)計(jì)項(xiàng)目余額。通過(guò)理論分析，提出相應(yīng)假設(shè)；第 四部分為研究設(shè)計(jì)，根據(jù)假設(shè)需要篩選樣本，定義代理變量，結(jié)合我國(guó)特殊市場(chǎng)環(huán)境選擇影響較大的控制變量，構(gòu)建模型，為實(shí)證檢驗(yàn)部分做準(zhǔn)備；第五部分為實(shí)證檢驗(yàn)部分，首先對(duì)樣本進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，得出樣本的分布特征，然后根據(jù)假設(shè)和模型分組進(jìn)行 pearson 相關(guān)性檢驗(yàn)、單變量 T 檢驗(yàn)和多元回歸討論盈余質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性，最后對(duì)回歸結(jié)果進(jìn)行分析；第六部分，研究結(jié)論、政策建議及研究不足。 以往的研究發(fā)現(xiàn)，上市公司盈余管理現(xiàn)象普遍存在，而投資者利益保護(hù)在現(xiàn)實(shí)中的具體表現(xiàn)就是盈余管理，這會(huì)在很大程度損害外部投資者的利益，嚴(yán)重削減投資者的信心，阻礙資本市場(chǎng)的發(fā)展。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用；盈余管理；實(shí)證研究 Abstract As the asymmetry between investors and operators in terms of the access to information, the former need the help of an independent third party to audit their internal control evaluation report to reduce investment risk and make the right investment decisions. At first ,we take a review of the history documents of internal control audit and earnings management , then sum up the related research of the two series . Through elaborate internal control we leads to a direct relationship between the two theoretical analysis and the corresponding assumption. Considering the specific conditions of China39。研究發(fā)現(xiàn)， 內(nèi)部控制 審計(jì)費(fèi)用越高的上市公司盈余管理程度越高，即內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與盈余 管理 呈 正 相關(guān)關(guān)系。 2021 年出臺(tái)相關(guān)指引要求實(shí)施了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度的企業(yè)，每年需披露有董事會(huì)簽署認(rèn)可的本企業(yè)內(nèi)部 控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表。寫(xiě)作大綱如下： 本文的研究從以下六個(gè)部分展開(kāi)： 第一部分為引言，主要闡述本文的研究背景、研究意義、研究思路幾個(gè)方面；第
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