統(tǒng)計分析方法課程論文-內(nèi)部控制審計費用與盈余管理相關(guān)關(guān)系的實證研究-全文預(yù)覽
【正文】 在較長時間段內(nèi)的變化趨勢以及自我調(diào)整，而且得出的研究結(jié)論也僅適用于制造業(yè)，對其他行業(yè)是否具有適用性還有待考證。從實證結(jié)果中可以看到，上市公司出現(xiàn)虧損時，必然有很強的意愿進行盈余管理，而公司通常是是通過加 強內(nèi)部的相關(guān)機制和制度來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。在本文研究中內(nèi)部控制審計費用實際上代表的就是會計師事務(wù)所針對盈余管理行為開展的內(nèi)部控制審計能力。根據(jù)研究需要篩選樣本，最終選取了 803 家上市公司 2021 年、 2021 年的截面數(shù)據(jù)作為總體樣本，分兩批次各兩組對照進行描述性統(tǒng)計、單變量 T 檢驗和多元回歸分析，得到研究結(jié)果。 多元回歸結(jié)果分析 單變量分析會忽略可能影響研究結(jié)果的變量，本文根據(jù)設(shè)定的模型 4. 1 對內(nèi)部控制審計費用與盈余 管理程度 的相關(guān)性進行多元回歸分析， 如 表 所示： 表 模型匯總 從表 可 以看出 ,模型 的調(diào)整 R2 為 %，在 的水平下顯著。 盈余質(zhì)量與內(nèi)部控制審計費用的回歸結(jié)果與分析 分組樣本描述統(tǒng)計 將樣本公司的內(nèi)部控制審計費用求平均值，以均值為界分為內(nèi)部控制審計費用高組和內(nèi)部控制審計費用低組，分組對盈余質(zhì)量進行統(tǒng)計分析，分析結(jié)果如表 可示： 表 描述統(tǒng)計量 從表中可以看到，內(nèi)部控制審計費用高組樣本為 364 個，內(nèi)部控制審計費用低組樣本為339 個，兩組分別占總樣本 的 %和 %，內(nèi)部控制審計費用高組樣本公司的盈余管理程度均值為 ，高于內(nèi)部控制審計費用低組的均值 ,即說明內(nèi)部控制審計費用高組存在的盈余管理程度明顯高于于內(nèi)部控制審計費用低組；內(nèi)部控制審計費用高組的標準差為 ，內(nèi)部控制審計費用低組的標準差為 。 2021 及 2021 年度我國上市公司內(nèi)部控制審計的基本情況可見表 ： 表 內(nèi)部控制審計實施情況 由表 可看出，新頒布的內(nèi)部控制實施條例已進入強制實施階段， 202 2021 年上市公司能夠積極普遍披露自身內(nèi)部控制情況。公司出現(xiàn)虧損取 1，否則取 0。 （ 1） 資產(chǎn)負債率 （ LEV） ，即公司負債總額與資產(chǎn)總額之比，財務(wù)風(fēng)險的高低影響融資成本，進而影響盈余質(zhì)量。 控制變量 根據(jù)國內(nèi)外歷史研究得到的結(jié)果顯示，如果不控制對被解釋變量和解釋變量產(chǎn)生影響的因素 ，得到的實證結(jié)果將很可能是錯誤的。本文采用修正的瓊斯模型來度量盈余管理程度。因此，本文選取 202 2021 兩年在深圳證券交易所上市的 A 股制造業(yè)公司的截面數(shù)據(jù)作為總體樣本。 4 樣本選取、變量設(shè)計與模型建立 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源 數(shù)據(jù)來源：本文所用各項數(shù)據(jù)來自巨潮資訊網(wǎng)及深圳交易所網(wǎng)站。當企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險較高時，注冊會計師必須在正常審計流程外增加額外審計時長投入，同時增加被審計單位的內(nèi)部控制審計費用。 內(nèi)部控制審計費用與盈余管理程度的關(guān)系分析 由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)所有者與經(jīng)營 管理者之間是一種委托代理關(guān)系，企業(yè)所有者委托經(jīng)營者管理公司，經(jīng)營者通過對外公布財務(wù)報表完成代理，財務(wù)報表審計作為第三方監(jiān)督委托代理完成情況。國外學(xué)者提出了很多分離應(yīng)計利潤的計量模型 ,如 Healy 模型 、 DeAngelo 模型、 Jones 模型等。 盈余管理概述 我國大部分上市公司管理層進行盈余管理的動機主要是規(guī)避證監(jiān)會的懲罰，尤其在IPO，配股與“保牌”時上市公司更傾向于進行較大幅度的盈余管理。 3 理論分析與假設(shè)提出 概念界定 內(nèi)部控制審計收費概述 我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》表示內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受被審計單位委托，對特定基準日被審計單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計與運用的有效性進行審計。即盈余質(zhì)量越低，被出具非標準審計意見的可能性越大，這說明審計師在一定程度上能夠識別上市公司的盈余管理行為。 Matthew ,Randal 和 Susan (2021)通過采用普通最小二乘法的內(nèi)部控制審計費用評估 20212021 年的上市公司的內(nèi)部控制的弱點和他們的修復(fù)。 DeAngelo(1998)研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)理人出于在經(jīng)理人市場上保持自己的身價目的 會對會計盈余進行調(diào)整，以應(yīng)對董事會的檢查和外部監(jiān)督機構(gòu)的審計，對外傳遞自身能力優(yōu)良的信號。對于提高上市公司盈余質(zhì)量給出自己的對策和建議，提出本項研究可能存在的不足。 研究思路及寫作大綱 本文從辨析內(nèi)部控制審計收費和盈余管理的概念出發(fā)，首先從理論上分析內(nèi)部控制審計費用與盈余管理為何存在相關(guān)性，并根據(jù)理論分析提出假設(shè)，接下來結(jié)合中國特殊市場環(huán)境 ２ 選擇截面修正的瓊斯模型對盈余管理進行度量，選取上市公司付出的審計費用建立回歸模型，并引入控制變量進行多元回歸分 析，驗證前文提出的假設(shè)，最后結(jié)合前面章節(jié)的研究對抑制盈余管理提出對策和建議。內(nèi)部控制審計能在一定程度上改善這種情況，由于內(nèi)部控制審計的社會監(jiān)督作用，一方面遏制了企業(yè)進行 盈余管理的強度，另一方面也提高了企業(yè)內(nèi)部控制披露在公眾當中的可信任度。我國上市公司也同樣存在類似問題，比如近期的科龍事件、中航油事件都與其內(nèi)部控制制度失效有關(guān)。s listed Earnings management and internal control audit fees correlation deeply . The study found that the more internal control audit fees , the higher degree of earnings management , namely the internal control audit fees and earnings management is positively correlated. Key words:Internal control audit fees。在實證分析階段，選取 了 滿足研究條件的深市 A 股 上市公司在 2022021 年 兩 年的年報數(shù)據(jù)作為總 體樣本，運用單變量 T 檢驗、 pearson 相關(guān)性檢驗和多元回歸分析方法，對我國上市公司盈余 管理 與內(nèi)部控制審計 費用 的相關(guān)性進行了深入的研究與分析。 通過 闡述 內(nèi)部控制審計 費用 和盈余 管理的 概念，引出理論分析 二者 直接的關(guān)系，并提出相應(yīng) 假設(shè) ，考慮 我國資本市場特殊條件，選擇截面修正 瓊斯 模型作為計量 盈余管理 的模型。s capital market, we choose the sectional Jones model as amended measure of earnings management models. At the empirical analysis stage,we select the Shenzhen Ashare listed panies’ 2021 and 2021 annual data as the overall sample, using univariate Ttest, pearson correlation test and multiple regression analysis, to research and analysis China39。安然事件發(fā)生后，促使美
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