工資薪金所得個人所得稅政策講解-資料下載頁
2025-05-15 02:43本頁面
【正文】 和受雇有關的其他所得 。 凡與單位存在工資 、 人事方面關系的人員 ， 其為本單位工作取得報酬屬于工資 、 薪金所得的項目 。 這與人事部門和統計部門的工資概念不完全一致 ， 也不管任職受雇單位從什么樣的資金渠道支付 ， 也不管單位是以現金還是以實物形式或有價證券形式支付任職 、 受雇人員的報酬 ， 都屬于個稅法規(guī)定的工資 、 薪金所得 ， 計算繳納個人所得稅 。 （二）工資、薪金所得和勞務報酬所得兩者的區(qū)別 勞務報酬所得是一種獨立行為的勞務活動所得 ，是因某特定事項 ， 臨時為外單位工作所取得的報酬 ， 屬于勞務報酬所得項目 。 它是指個人獨立提供設計 、 裝潢 、 安裝 、 制圖 、 化驗 、 測試 、 醫(yī)療 、法律 、 會計 、 咨詢 、 講學 、 新聞 、 廣播 、 翻譯 、審稿 、 書畫 、 雕刻 、 影視 、 錄音 、 錄像 、 演出 、表演 、 廣告 、 展覽 、 技術服務 、 介紹服務 、 經紀服務 、 代辦服務以及其他各種勞務取得的所得 。 （二）工資、薪金所得和勞務報酬所得兩者的區(qū)別 工資 、 薪金所得和勞務報酬所得兩者的主要區(qū)別在于其是否 “ 獨立 ” 從事勞務活動所取得的收入 。 個人從事的勞務作為獨立個人勞務 ， 一般應符合以下條件： 、 社會保險 、 假期工資等方面不享受單位員工待遇； ， 是按相對的小時 、 周 、 月或一次性計算支付； 是固定的或有限的 ， 并對其完成的工作負有質量責任； 4.其為提供合同規(guī)定的勞務所相應發(fā)生的各項費用 ， 由其個人負擔 。 （二）工資、薪金所得和勞務報酬所得兩者的區(qū)別 工資、薪金所得和勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率不同。 工資薪金所得適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。 勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，對應納稅所得額超過 2萬元至 5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過 5萬元的部分，加征十成。 （二）工資、薪金所得和勞務報酬所得兩者的區(qū)別 例 10： 李某是某外學院的在讀研究生， 9月為雜志社翻譯外文學術論文，取得翻譯費 4500元，需要繳納多少個人所得稅？ 計算： 應納所得稅額＝ 4500 （ 1－ 20%） 20%＝ 720元 （二）工資、薪金所得和勞務報酬所得兩者的區(qū)別 例 11： 石教授是某高校的知名學者，經常有人聘請他前去講學。 2021年 8月份，他為一家培訓機構進行了為期三天的授課，獲得了講學收入 10000元。月底參加電視臺專題講座的錄制活動，獲得了 3000元的報酬。此外這個月他為某設計公司設計的一套電路設計圖也結稿了，公司一次性支付給他設計費 15000元。 計算 ：在一個月內 ， 石教授共獲得了三筆勞務報酬收入 ，累積達到了 28000元 。 但是 ， 不同的勞務報酬收入應當 “ 按次計征 ” ， 分筆來納稅 。 （二）工資、薪金所得和勞務報酬所得兩者的區(qū)別 第一步：為培訓機構講學收入的應繳稅額 =10000 (120％ ) 20％ =1600元； 第二步：參加錄制活動的收入的應繳稅額 =（ 3000800） 20％ =440元； 第三步：獲得的設計收入的應繳稅額 =15000 (120％ ) 20％ =2400元； 第四步： 8月份石教授獲得的三筆勞務報酬，應繳納的個人所得稅合計為： 1600+440+2400=4400元。 （二）工資、薪金所得和勞務報酬所得兩者的區(qū)別 注意 ：凡納稅人每筆取得勞務報酬所得在 100元以上，不超過 1000元的，扣繳人按支付金額乘以預扣率 3%計算預扣稅額，所預扣的稅款由扣繳人或提供勞務的個人向各征收所申請代開勞務發(fā)票時直接征收。納稅人被扣繳人預扣稅款的，可以憑有關扣稅憑證，在年度終了后一個月內向主管地稅機關申請辦理清算。經扣繳人所在地主管地稅機關審核后，對多扣稅款及時辦理退庫。
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