工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)-資料下載頁(yè)
2025-05-15 02:43本頁(yè)面
【正文】 〔 2021〕 205號(hào)）及 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2021〕 97號(hào)）規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人切實(shí)履行個(gè)人所得稅法規(guī)定的全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)，認(rèn)真學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅各項(xiàng)政策，熟悉全員全額扣繳申報(bào)操作程序和辦法，扎扎實(shí)實(shí)做好全員全額扣繳申報(bào)各項(xiàng)工作。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 54 申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間 ? （二）自行申報(bào)。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： （ 1）年所得 12萬(wàn)元以上的（按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和 《 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行） 》 的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過(guò) 12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按 《 辦法 》 的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)）； 成都市地稅局納稅人學(xué)校 55 申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間 ? （ 2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國(guó)境外取得所得的； （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； （ 5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 56 申報(bào)文式、申報(bào)時(shí)間 ? 二、個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 57 完稅憑證開(kāi)具 ? 第四部分 ? 完稅憑證開(kāi)具 ? 成都市地稅局納稅人學(xué)校 58 完稅憑證開(kāi)具 ? 納稅人索取個(gè)人所得稅完稅證明的方式有三種：一是扣繳單位匯總繳納個(gè)人所得稅后，納稅人提出開(kāi)具的，由納稅人到本單位財(cái)務(wù)部門持簽章后的 《 個(gè)人所得稅代扣代收憑證開(kāi)具申請(qǐng) 》 和身份證件，到各主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具個(gè)人所得稅代扣代收稅款憑證；二是地稅機(jī)關(guān)為已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)的個(gè)人，按其上年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額郵寄送達(dá) 《 個(gè)人所得稅完稅證明 》 ；三是對(duì)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定為其開(kāi)具完稅證；四是實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)的單位，納稅人持二代身份證到各稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)大廳通過(guò)成都市自助辦 稅系統(tǒng)自行查詢打印。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 59 法律責(zé)任 ? 第五部分 ? 法律責(zé)任 ? 成都市地稅局納稅人學(xué)校 60 法律責(zé)任 ? 扣繳義務(wù)人和納稅人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)、不繳或者少繳稅款的，依照稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定處理，具體為： ? （一）納稅人和扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 61 法律責(zé)任 ? （二）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 62 法律責(zé)任 ? （ 三 ） 納稅人采取偽造 、 變?cè)?、 隱匿 、 擅自銷毀賬簿 、 記賬憑證 ， 或者在賬簿上多列支出或者不列 、 少列收入 ， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào) ， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 ， 是偷稅 。 依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定 ，對(duì)納稅人偷稅的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 63 法律責(zé)任 ? （四）納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 64 法律責(zé)任 ? （ 五 ） 稅務(wù)代理人違反稅收法律 、 行政法規(guī) ， 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ， 根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定 ，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款 、 滯納金外 ， 對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 65 法律責(zé)任 ? （六）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 66 法律責(zé)任 ? （七）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，根據(jù)稅收征管法第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 67 法律責(zé)任 ? （八）納稅人拒絕代扣、代收稅款的，根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 68 法律責(zé)任 ? （九）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，根據(jù)稅收征管法第六十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照稅收征管法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 成都市地稅局納稅人學(xué)校 69 工資薪金個(gè)人所得稅學(xué)習(xí) 成都市地稅局納稅人學(xué)校大邑分校 成都市地稅局納稅人學(xué)校 7
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