【正文】 方案，詳見表 2 2/17/2023 79 表 2：年終獎(jiǎng)最低稅負(fù)方案對(duì)照表 級(jí)數(shù) 預(yù)計(jì)年收入 預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額 年終獎(jiǎng) 1 ［ 60000， 78000） ［ 18000， 36000） 0— 18000 2 ［ 78000— 125550） ［ 36000— 83550） 18000 3 ［ 125550— 150000） ［ 83550— 108000） 29550— 54000 4 ［ 150000— 516000） ［ 108000— 474000） 54000 5 ［ 516000— 669000） ［ 474000— 627000） 108000 6 ［ 669000— 1494500） ［ 627000— 1452500） 420230 7 ［ 1494500— ） ［ 1452500— ） 660000 2/17/2023 80 月工資與年終獎(jiǎng)恰當(dāng)分配的納稅籌劃 ? 說(shuō)明：（ 1）在表 2中，在預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，加上各地的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，就是職工的預(yù)計(jì)年收入，如果法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，則預(yù)計(jì)年收入應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整，但不影響表 2的有效性。表 2中的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 3500 12 ＝ 42023元。 ? （ 2）對(duì)照表 2，給定一個(gè)年收入額或應(yīng)納稅所得額，確定年終獎(jiǎng)后，其余部分以工資形式發(fā)放： ? 如果年應(yīng)納稅所得額為 18000元，應(yīng)安排年終獎(jiǎng) 0元；如果年應(yīng)納稅所得額為 37000元，應(yīng)安排年終獎(jiǎng)18000元；如果年應(yīng)納稅所得額為 95000元，應(yīng)安排年終獎(jiǎng) 41200——54000元，其中 41200＝ 95000－83350+29550。 ? 如果依據(jù)收入確定，當(dāng)預(yù)計(jì)年收入為 13000元時(shí)，應(yīng)安排年終獎(jiǎng) 29950—54000元；當(dāng)年收入為 400000元，應(yīng)安排年終獎(jiǎng) 54000元。 2/17/2023 81 月工資與年終獎(jiǎng)恰當(dāng)分配的納稅籌劃 ? 例：某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李先生年收入約為 100000元，平時(shí)每月領(lǐng)取 5000元，年終一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng) 40000元。 ? 在這種領(lǐng)取收入的方式下，其個(gè)人所得稅＝ [（ 5000－3500） 3%] 12＋ [40000 10%－ 105]＝ 540＋3895＝ 4435元； ? 如果對(duì)照最低稅負(fù)方案，安排李先生年終獎(jiǎng) 18000元，平時(shí)按月領(lǐng)取 82023247。 12＝ ，則其個(gè)人所得稅＝ [（ － 3500） 10%－ 105] 12＋[18000 3%]＝ 2700＋ 540＝ 3280元 ? 結(jié)論：按最低稅負(fù)方案分配全年的收入可以少交個(gè)人所得稅 1155元 2/17/2023 82 四、個(gè)人所得稅籌劃 ? 勞務(wù)報(bào)酬的納稅籌劃思路 ? 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅相關(guān)政策規(guī)定： ? 按次征收，每次收入小于 4000元時(shí)，扣除項(xiàng)目為 800元；每次收入大于 4000元時(shí)，扣除項(xiàng)目為收入的 20% ? 勞務(wù)報(bào)酬的稅率為 20%，但應(yīng)納稅所得額超過(guò)20230元的加征 5成；應(yīng)納稅所得額超過(guò) 50000萬(wàn)元的加征 10成 ? 勞務(wù)報(bào)酬的支付方要取得接受方到稅務(wù)局代開發(fā)票才能入賬作稅前扣除 ? 次數(shù)的確定 2/17/2023 83 四、個(gè)人所得稅籌劃－勞務(wù)報(bào)酬 ? 勞務(wù)報(bào)酬的納稅籌劃思路 ? 委托方費(fèi)用負(fù)擔(dān)法 ? 同一事項(xiàng)的認(rèn)定分解法 ? 分次納稅，降低納稅基數(shù) ? 例：李四接受吉祥公司的委托從事一項(xiàng)設(shè)計(jì)安裝工程，工程期限為 1年，每月工作時(shí)間不等，總共收費(fèi) 36萬(wàn)元。 ? 籌劃前：按每月 3萬(wàn)元支付勞務(wù)報(bào)酬，李某的個(gè)稅為： [30000（ 1－ 20%） 30%－ 2023] 12＝62400元。 ? 2/17/2023 84 四、個(gè)人所得稅籌劃－勞務(wù)報(bào)酬 ? 籌劃方案一： ? 委托方費(fèi)用負(fù)擔(dān)：由吉祥公司負(fù)擔(dān)每月的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、生活費(fèi)、辦公用品費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用全年共計(jì) 3萬(wàn)元 ? 分解項(xiàng)目 ：將提供勞務(wù)分為設(shè)計(jì)與安裝兩項(xiàng)來(lái)分別計(jì)算勞務(wù)費(fèi) ? 增加次數(shù)：付款方式分為 13次，前十二個(gè)月每月付 （設(shè)計(jì)與安裝各一半），最后一個(gè)月付 （設(shè)計(jì)與安裝各一半）。 ? 總額＝ 12＋ ＋ 3＝ 36萬(wàn)元 2/17/2023 85 四、個(gè)人所得稅籌劃－勞務(wù)報(bào)酬 ? 籌劃方案一的稅收負(fù)擔(dān)： ? 前十二個(gè)月分別設(shè)計(jì)與安裝個(gè)稅和為 ： ? [（ 2500014003500） 20%] 12 2＝48240 ? 最后一次付款個(gè)稅為： ? [60000 20%－ 155＝ 2880元 ? 合計(jì)個(gè)稅為： 48240＋ 2880＝ 75元 ? 籌劃前后節(jié)稅 : 68420－ 11445＝ 9600元 ? 籌劃后營(yíng)業(yè)稅少交： 30000 5%＝ 2715元 2/17/2023 86 四、個(gè)人所得稅籌劃－勞務(wù)報(bào)酬 ? 籌劃方案二： ? 納稅人身份轉(zhuǎn)換：將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為工薪收入 ? 假設(shè)三險(xiǎn)一金扣除 1400元，月工資收入 25000元，年終獎(jiǎng) 54000元（見前年終獎(jiǎng)安排表） ? 月工資個(gè)稅為： ? 12個(gè)月工資個(gè)稅 =[（ 25000－ 1400 － 3500） 25%－ 1005] 12=49740 ? 年終獎(jiǎng)個(gè)稅 =544000 15%－ 125=8875 ? 全年應(yīng)扣繳個(gè)稅為 48300＋ 8875=57175元 ? 比籌劃前少繳稅： 62400－ 57175＝ 5225元 2/17/2023 87 四、個(gè)人所得稅籌劃－勞務(wù)報(bào)酬 ? 籌劃方案一、二比較： ? 個(gè)稅方面：方案二比方案一多交個(gè)稅 57175－52800＝ 6885元 ? 營(yíng)業(yè)稅方面：方案一比方案二多交營(yíng)業(yè)稅等：33000 %＝ 19338元 ? 綜合起來(lái)，方案二實(shí)際比方案一少交稅：19338－ 4375＝ 14963 2/17/2023 88 四、個(gè)人所得稅籌劃－勞務(wù)報(bào)酬 ? 籌劃方案三： ? 因?yàn)槔钅彻踩〉霉べY薪金 36萬(wàn)，每月扣除三險(xiǎn)一金 1400元，全年實(shí)際收入額＝ 36萬(wàn)－1400 12＝ 343200元 ? 按個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)最低稅負(fù)方案對(duì)照表進(jìn)行安排：年終獎(jiǎng) 54000元，每月領(lǐng)取工資（ 360000－ 54000）247。 12＝ 25500元 2/17/2023 89 四、個(gè)人所得稅籌劃－勞務(wù)報(bào)酬 ? 籌劃方案三中 – 月工資繳納的個(gè)稅＝（（ 25500－ 1400－ 3500） 25%－ 1005） 12＝ 4145 12＝ 49740元 – 年終獎(jiǎng)繳納的個(gè)稅＝ 54000 10%－ 105＝ 5295 – 全年應(yīng)繳個(gè)稅＝ 49740+5295＝ 55035 ? 與籌劃方案二比較： – 少繳個(gè)稅＝ 59685－ 55035＝ 4650元 2/17/2023 90 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 2, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 21:46:2921:46:2921:463/2/2023 9:46:29 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :46:2921:46Mar232Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 21:46:2921:46:2921:46Thursday, March 2, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :46:2921:46:29March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 3月 2日星期四 下午 9時(shí) 46分 29秒 21:46: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 9時(shí) 46分 :46March 2, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 2日星期四 9時(shí) 46分 29秒 21:46:292 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 9時(shí) 46分 29秒 下午 9時(shí) 46分 21:46: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 2, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 21:46:2921:46:2921:463/2/2023 9:46:29 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :46:2921:46Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 21:46:2921:46:2921:46Thursday, March 2, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :46:2921:46:29March 2, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 下午 9時(shí) 46分 29秒 21:46: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 9時(shí) 46分 :46March 2, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 2日星期四 9時(shí) 46分 29秒 21:46:292 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 下午 9時(shí) 46分 29秒 下午 9時(shí) 46分 21:46: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。 21:46:2921:46:2921:463/2/2023 9:46:29 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :46:2921:46Mar232Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 21:46:2921:46:2921:46Thursday, March 2, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :46:2921:46:29March 2, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2日星期四 下午 9時(shí) 46分 29秒 21:46: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 下午 9時(shí) 46分 :46March 2, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 2日星期四 9時(shí) 46分 29秒 21:46:292 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 9時(shí) 46分 29秒 下午 9時(shí) 46分 21:46: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴