存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-05-15 01:02本頁(yè)面
【正文】 為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。 錯(cuò)誤 2：范圍錯(cuò)誤，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤(pán)范圍。 錯(cuò)誤 3：時(shí)間錯(cuò)誤，存貨的觀(guān)察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤(pán)點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為 12月 29日至 12月 31日。 （ 2）程序 1不恰當(dāng)。 修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。 程序 2恰當(dāng)。 程序 3不恰當(dāng)。 修改為：檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均未納入盤(pán)點(diǎn)范圍。 程序 4不恰當(dāng)。 修改為：對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，應(yīng)實(shí)施函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序。 二、存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試： 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測(cè)試。 （一）計(jì)價(jià)測(cè)試需確定的事項(xiàng)： ：選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化頻繁的項(xiàng)目；樣本要有代表性。 （二）存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試 1. 直接材料成本的審計(jì) 一般應(yīng)從審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理。 2. 直接人工成本的審計(jì) 分析程序 3. 制造費(fèi)用的審計(jì) ? 賬賬核對(duì)，賬表核對(duì) ? 檢查制造費(fèi)用明細(xì)賬，審驗(yàn)內(nèi)容和范圍的合理性 ? 制造費(fèi)用的截止測(cè)試 ? 檢查制造費(fèi)用的分配 P189案例 63 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo) ? 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在且為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù) ? 確定應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整 ? 確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確 ? 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng) 二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 ? 賬賬核對(duì)，賬表核對(duì) ? 分析程序 ? 檢查應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容是否合理 ? 檢查職工薪酬的計(jì)提與分配是否合理 ? 檢查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和確認(rèn)是否符合相關(guān)規(guī)定 P189案例 64 第五節(jié) 營(yíng)業(yè)成本的審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo) ? 確定營(yíng)業(yè)成本是否發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) ? 確定營(yíng)業(yè)成本的記錄是否完整 ? 確定與營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否恰當(dāng)記錄 ? 確定營(yíng)業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 ? 確定營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容是否正確 ? 確定營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入是否配比 ? 確定營(yíng)業(yè)成本的披露是否恰當(dāng) 二、營(yíng)業(yè)成本 —— 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 ? 賬賬核對(duì)、賬表核對(duì) ? 通過(guò)生產(chǎn)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的正確性 ? 檢查主營(yíng)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合相關(guān)規(guī)定，前后期是否一致，并做出記錄 ? 分析程序 ? 抽取主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，檢查銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確 ? 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的重大調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確 ? 確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 三、營(yíng)業(yè)成本 —— 其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 注意比較主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)（了解）
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