存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)-預(yù)覽頁
【正文】 收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會計(jì)部門。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)；或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個(gè)部門，作進(jìn)一步加工。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。 第四講 存貨與倉儲循環(huán)審計(jì) 本講主要介紹存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程及常用的控制測試與實(shí)質(zhì)性測試程序。 二、發(fā)出原材料 倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。 第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 三、生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)。 五、儲存產(chǎn)成品 產(chǎn)成品入庫，由倉庫部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。 裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單 ， 并據(jù)此編制出庫單 。 一、存貨監(jiān)盤（ ***） 存貨監(jiān)盤是指注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。 ? 通過存貨監(jiān)盤獲取的實(shí)物證據(jù)，只能證明存貨的存在、數(shù)量與狀況，不能對其所有權(quán)和價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)。 存貨監(jiān)盤的時(shí)間， 包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間、觀 察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng) 當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。另外，審計(jì)人員應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。 3. 存貨監(jiān)盤過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)： （ 1）存貨的移動(dòng)情況：防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn) ； （ 2）存貨的狀況：觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨 ； （ 3）存貨的截止：獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確。 ? 在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均 已得到了適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。 在永續(xù)盤存制下，如果永續(xù)盤存記錄與存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間出現(xiàn)重大差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在通常情況下，還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證。 （ 2）接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已完成： 3. 委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨： 向保管人或債權(quán)人函證。對于此類存貨，通常還應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)單位的相關(guān)會計(jì)記錄和可能設(shè)置的備查記錄。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。 三、監(jiān)盤時(shí)間 存貨的觀察與檢查時(shí)間均為 20 7年 12月 31日。 4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序 …… .. 要求： （ 1）請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡要說明理由。 錯(cuò)誤 3：時(shí)間錯(cuò)誤，存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為 12月 29日至 12月 31日。 程序 3不恰當(dāng)。 二、存貨的計(jì)價(jià)測試： 存貨計(jì)價(jià)測試主要是針對被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做
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