存貨與倉儲循環(huán)審計(存儲版)
【正文】 7年 12月 31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。如果存貨已被質押，注冊會計師應當向債權人詢證與被質押存貨有關的內容。 （ 1）存貨的特殊性質：涉及保密問題，存貨存在危害性 對具有特殊性質的存貨實施審計，通常需要依賴內部控制。 ? 所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 ? 所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在會計記錄中。 檢查的范圍：通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。對存放于外單位的存貨，應當考慮實施適當?shù)奶娲绦?，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （二）直接人工成本測試 （三）制造費用測試 （四）生產(chǎn)成本在當期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配 二、工薪的內部控制、控制測試及交易的實質性程序 【 案例 61】 第三節(jié) 存貨的審計 存貨的審計目標： ? 確定存貨是否存在且歸被審計單位所有 ? 確定存貨的狀況是否良好 ? 確定存貨計價是否正確 ? 確定存貨采購成本的構成是否正確 ? 確定存貨的賬務處理是否正確 ? 確定存貨記錄截止日期是否正確 ? 確定存貨在資產(chǎn)負債表中的披露是否符合規(guī)定。 同時，會計部門要設置相應的會計賬戶，會同有關部門對生產(chǎn)過程中的成本進行核算和控制。如果決定授權生產(chǎn)，即簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門的工作進行驗證。 監(jiān)盤的要點： ? 定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任；實施存貨監(jiān)盤，獲取有關存貨期末數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任。 3. 存貨監(jiān)盤人員的分工 4. 檢查存貨的范圍 （二）存貨監(jiān)盤程序 1. 觀察存貨盤點 在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和 排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。 檢查發(fā)現(xiàn)差異的處理：應當查明原因，及時提請被審計單位更正。 ? 取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。 （ 2） 存貨的特殊位置：在途存貨 審查相關憑證，函證 受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成 應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點；同時測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。簡答題 】 注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司 20 7年度財務報表進行審計。 2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。 修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。 （二）存貨成本的計價測試 1. 直接材料成本的審計 一
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