存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)(已修改)
2025-05-31 01:02 本頁(yè)面
【正文】 第四講 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 本講主要介紹存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程及常用的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 具體學(xué)習(xí)要求： ? 了解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 ? 理解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn) ? 理解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 ? 掌握存貨、應(yīng)付職工薪酬及營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)方法 一、計(jì)劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如果決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。 二、發(fā)出原材料 倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。 第一節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 三、生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)；或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個(gè)部門，作進(jìn)一步加工。 四、核算產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫(kù)單等文件資料匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行檢查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)。 同時(shí)，會(huì)計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。 五、儲(chǔ)存產(chǎn)成品 產(chǎn)成品入庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。簽收后，將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門。據(jù)此，倉(cāng)庫(kù)部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證。六、發(fā)出產(chǎn)成品 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行 。 裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單 ， 并據(jù)此編制出庫(kù)單 。 出庫(kù)單至少式四聯(lián) ， 一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門；一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門 留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù) 。 第二節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的控制測(cè)試 和交易的實(shí)質(zhì)性程序 ? 存貨的內(nèi)部控制 ? 成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制 ? 工薪的內(nèi)部控制 一、成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制、控制測(cè)試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 控制目標(biāo)： ? 根據(jù)管理層的授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn) ? 按實(shí)際成本記錄產(chǎn)品的成本 ? 成本在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶 ? 對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，存貨保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立 ? 賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符 （一）直接材料成本測(cè)試 定額成本：選取樣本，獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及材料單位消耗定額，根據(jù)明細(xì)賬的實(shí)際成本， 計(jì)算直接材料的總消耗量和總成本，與樣本直接材料比較。 （二）直接人工成本測(cè)試 （三）制造費(fèi)用測(cè)試 （四）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品
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