存貨與倉儲循環(huán)審計(編輯修改稿)
2025-06-20 01:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 也可以是為了證實被審計 單位的存貨實物總額 (實質(zhì)性程序 )。 檢查的范圍：通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。另外，審計人員應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。 檢查的方法：在檢查已盤點的存貨時，審計人員從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，可以測試盤點記錄的準確性；從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，可以測試存貨盤點記錄的完整性。 檢查發(fā)現(xiàn)差異的處理：應當查明原因，及時提請被審計單位更正。如果差異較大，注冊會計師應當擴大檢查范圍或提請被審計單位重新盤點。 3. 存貨監(jiān)盤過程中應注意的事項： （ 1）存貨的移動情況：防止遺漏或重復盤點 ； （ 2）存貨的狀況：觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨 ； （ 3）存貨的截止：獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。 ? 截止日以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中；任何在截止日期以后入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中； ? 截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點 范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截 止日期以后裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍 內(nèi)。并已包括在截止日的存貨賬面余額中。 ? 所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 ? 所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中。 ? 在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均 已得到了適當?shù)臅嬏幚怼? 【 例題：多選 】 下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有 ( acd ) A. 銷售方已確認為銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品 B. 賒銷雙方已簽訂協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù) C. 未收到銷售方結算發(fā)票，但已運抵購貨方并驗收入庫 的商品 D. 購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品 4. 特殊類型存貨的監(jiān)盤 5. 存貨監(jiān)盤結束時的工作 在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當： ? 再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。 ? 取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。 如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作出正確的記錄。 在永續(xù)盤存制下，如果永續(xù)盤存記錄與存貨盤點結果之間出現(xiàn)重大差異，注冊會計師應當實施追加的審計程序，查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出適當?shù)恼{(diào)整。 (三）特殊情況的處理 ：考慮能 否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 替代審計程序的內(nèi)容： ? 檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相
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