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正文內(nèi)容

存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)(4)-資料下載頁

2025-05-15 01:02本頁面
  

【正文】 ? D.乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施抽查程序。 73 ? 答案: D ? 11.在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí),以下做法中,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是( ) ? A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍 ? B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通,以提高存貨監(jiān)盤的效率。 ? C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性 ? D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄 74 ? 答案: A 75 主要內(nèi)容 ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性 ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制及測(cè)試 ? 存貨審計(jì) ? 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) ? 營(yíng)業(yè)成本審計(jì) ? 其他相關(guān)賬戶審計(jì)(單獨(dú)講授) 76 四、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) (一) 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo) ? 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)主要有: 確定應(yīng)付職工薪酬支出的記錄是否完整,計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是否合理,計(jì)算結(jié)果是否正確; 確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確; 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。 77 四、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) (二) 應(yīng)付職工薪酬的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 對(duì)本期薪酬費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核: ( 1)檢查各月薪酬費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng),若有,則要求被審計(jì)單位予以解釋; 78 四、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) (二) 應(yīng)付職工薪酬的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 對(duì)本期薪酬費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核: ( 2)將本期薪酬費(fèi)用總額與上期進(jìn)行比較,要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因,或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工薪酬水平的決議。 79 四、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) (二) 應(yīng)付職工薪酬的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 檢查薪酬的計(jì)提是否正確,分配方法是否與上期一致,并將應(yīng)付職工薪酬計(jì)提數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致。 如果被審計(jì)單位實(shí)行工效掛鉤,應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益薪酬發(fā)放額的認(rèn)定證明,并符合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo),同時(shí)檢查其計(jì)提額是否正確。 驗(yàn)明應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。 80 主要內(nèi)容 ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性 ? 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制及測(cè)試 ? 存貨審計(jì) ? 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) ? 營(yíng)業(yè)成本審計(jì) ? 其他相關(guān)賬戶審計(jì)(單獨(dú)講授) 81 五、營(yíng)業(yè)成本審計(jì) ? (一) 營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo) 營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)一般包括: (1)確定已記錄的營(yíng)業(yè)成本是否已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān); (2)確定與營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄; (3)確定營(yíng)業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間; 82 五、營(yíng)業(yè)成本審計(jì) ? (一) 營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo) 營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)一般包括: (4)確定營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容是否正確; (5)確定營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入是否配比; (6)確定營(yíng)業(yè)成本的披露是否恰當(dāng)。 83 五、營(yíng)業(yè)成本審計(jì) ? (二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。 2.編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表,與總賬核對(duì)相符。 84 項(xiàng)目 未審數(shù) 調(diào)整或重分類金額借 (貸 ) 審定數(shù) 原材料期初余額 加 :本期購(gòu)進(jìn) 減 :原材料期末余額 其他發(fā)出額 直接材料成本 加 : 直接人工成本 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 加 :在產(chǎn)品期初余額 減 : 在產(chǎn)品期末余額 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加 : 產(chǎn)成品期初余額 減 : 產(chǎn)成品期末余額 銷售成本 生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表 85 五、營(yíng)業(yè)成本審計(jì) ? (二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ? ,以及本年度各月份的主營(yíng)務(wù)成本金額,如有重大波動(dòng)和異常情況,應(yīng)查明原因。 4.結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì),抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性,并檢查其是否與銷售收入配比。 5.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項(xiàng) (如銷售退回等 )是否有其充分理由。 ? 6.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在利潤(rùn)表中是否已恰當(dāng)披露。 86 復(fù)習(xí)思考題答案: ? 1.答: 這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟,正泰公司不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn),在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下 (達(dá) 44% ),可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。 11月 30日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。正泰公司應(yīng)當(dāng)在 11月 30日前變更委托,使得華聯(lián)所能夠觀察 11月 30日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)華聯(lián)所對(duì)正泰公司變更委托應(yīng)引起注意,以免其中有詐,因?yàn)橥跞实娜ナ啦⒉蛔阋詫?dǎo)致正泰公司變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再度盤點(diǎn)??砂才旁?12月 31日或之后進(jìn)行,否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 87 ? 2.答: ? (1)承銷品的口頭憑證應(yīng)通過下列步驟證實(shí):審查承銷品記錄、寄銷合同和往來信函、向寄銷人直接函證等。 ? (2)從切片機(jī)的存放地點(diǎn)和盤點(diǎn)單上的 “ 重做 ” 字樣看,可能是退回的貨物,應(yīng)審核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷貨退回和折讓通知單、應(yīng)收帳款函證回函等,查明切片機(jī)的所有權(quán)。如果所有權(quán)仍屬顧客,則不應(yīng)列入客戶的存貨中。 ? (3)查閱有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議、結(jié)算憑證,查證裝箱切片機(jī)的所有權(quán),如果銷售尚未實(shí)現(xiàn),則應(yīng)將切片機(jī)列入被審計(jì)單位的存貨之中。 ? (4)應(yīng)向生產(chǎn)主管查詢這些原材料還能否用于生產(chǎn),如果屬于毀損、報(bào)廢材料,則不應(yīng)列入客戶的存貨。 ?
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