財(cái)政學(xué)第12章3第13章1,-資料下載頁
2025-05-14 23:28本頁面
【正文】 的。 按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個(gè)稅目， 按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個(gè)稅目 : 稅目 稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 3% 建筑業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 郵電通信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 3% 娛樂業(yè) 5%～ 20% 服務(wù)業(yè) 5% 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 5% 不動(dòng)產(chǎn)銷售 5% 營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率表 （三）境內(nèi)應(yīng)稅行為的界定標(biāo)準(zhǔn) 提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 （四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)額 稅率 （分行業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)規(guī)定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額） ? 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額； ? 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額； ? 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額； ? 外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額； ? 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 營(yíng)業(yè)稅減免稅 ? 減征或者免征營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)某些應(yīng)稅行為或納稅人給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊措施。通過減免稅措施，可以把營(yíng)業(yè)稅的統(tǒng)一規(guī)定和必要的靈活性結(jié)合起來，解決征稅過程中出現(xiàn)的特殊情況，更好地執(zhí)行稅法?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅減稅免稅權(quán)集中在國(guó)務(wù)院，除此外，其他任何單位和個(gè)人均無權(quán)減稅免稅。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人的以下應(yīng)稅行為，免征營(yíng)業(yè)稅： ? ? （ 1）納稅人的營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的； ? （ 2）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ? （ 3）殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)； ? （ 4）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； ? （ 5）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； ? （ 6）農(nóng)業(yè)機(jī)耕。排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治廠。 ? （ 7）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入； ? （ 8）校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)提供的應(yīng)稅勞務(wù)（旅店、飲食業(yè)和娛樂業(yè)除外）； ? （ 9）安置殘疾人員達(dá)到規(guī)定比例的民政福利企業(yè)，所提供的服務(wù)業(yè)（廣告業(yè)除外）勞務(wù)； ? （ 10）保險(xiǎn)公司提供的 1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； ? （ 11）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)； ? （ 12）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為。 營(yíng)業(yè)稅改增值稅專業(yè)問題辨析 ? 中國(guó)其實(shí)在 1984年就開始搞增值稅了，但是只選擇了部分行業(yè)、個(gè)別產(chǎn)品搞增值稅。到 1994年，增值稅范圍擴(kuò)大到貨物和部分勞務(wù)，但是在其他的勞務(wù)還是有營(yíng)業(yè)稅，形成了營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的局面。 ? 為什么會(huì)形成并存的局面？因?yàn)樨浳锖蛣趧?wù)的本質(zhì)區(qū)別在于貨物可以道道流轉(zhuǎn)，而勞務(wù)不能，勞務(wù)基本上不流轉(zhuǎn)，是一次性消費(fèi)的，只有一個(gè)環(huán)節(jié)，所以勞務(wù)重復(fù)征稅的壓力就相對(duì)輕一點(diǎn)，也就是說對(duì)勞務(wù)征稅的迫切性就沒有貨物那么強(qiáng)烈。 ? 還有一點(diǎn)，中國(guó)的征稅是憑發(fā)票抵扣稅款。這種征稅方法就意味著發(fā)票太重要了，比人民幣還重要，也意味著稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)非常大。增值稅發(fā)票管理難度是非常大的，稅務(wù)局最起碼要判定這張發(fā)票是真是假。 ? 因?yàn)榘l(fā)票每個(gè)省都不一樣，里面的秘密只有個(gè)別人知道。一旦鑒定是假的，就犯了虛開增值稅發(fā)票的罪。 1994年實(shí)行憑發(fā)票抵扣稅款制度以后，在很短的時(shí)間內(nèi)假發(fā)票就出來了。因?yàn)榧侔l(fā)票危害很大，所以為了盡量控制，發(fā)票的使用范圍盡量縮小。 ? 所以，一方面是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問題對(duì)于勞務(wù)來說不那么嚴(yán)重；還有一方面是控制假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，造成了增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存的局面。 ? 所以 1994年實(shí)行增值稅以后，中國(guó)的增值稅改革面臨了兩大任務(wù)，一個(gè)是轉(zhuǎn)型，一個(gè)是擴(kuò)容。 2021年，中國(guó)的增值稅改革實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型和擴(kuò)容，轉(zhuǎn)型得益于2021年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)?，F(xiàn)在正在實(shí)行擴(kuò)容，對(duì)勞務(wù)能不能征稅？在技術(shù)上沒有任何難度，因?yàn)椴还苁裁磩趧?wù)，總有個(gè)增值額，只要有增值額，就有個(gè)計(jì)稅依據(jù)。
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