財政學(xué)第11章國際稅收簡述-資料下載頁
2025-05-14 23:13本頁面
【正文】 的納稅人，應(yīng)該是在締約國負(fù)有居民納稅義務(wù)的人。但要確定一個人是否是締約國一方的居民，只能依據(jù)該國法律，而不能依據(jù)締約國另一方或其他國家的法律來確定。但是，簽訂避免雙重征稅協(xié)定是要在雙方國家執(zhí)行的，作為協(xié)定的適用人 —— 居民，其身份的確定，就不能不涉及到締約雙方的國家權(quán)益和在雙方國家享受協(xié)定待遇的問題。因此，要解決好協(xié)定適用的納稅人的范圍，就必須在尊重主權(quán)和不干涉內(nèi)政的原則下，做出能為締約國雙方所能接受的協(xié)調(diào)規(guī)定。 財政學(xué) 中國金融出版社 37 2021/6/16 第五節(jié) 國際稅收協(xié)定 ?三、國際稅收協(xié)定的適用范圍 ? （二）適用的稅種 ? 避免雙重征稅協(xié)定適用于哪些稅種，是明確協(xié)定適用范圍的另一個重要方面，需要由締約國雙方結(jié)合各自國家的稅制情況加以商定?？偟脑瓌t是把那些基于同一征稅客體，由于國家間稅收管轄權(quán)重疊，而存在重復(fù)征稅的稅種列入?yún)f(xié)定的稅種范圍。國際上的通常做法是只限于所得稅等直接稅的稅種。 財政學(xué) 中國金融出版社 38 2021/6/16 第五節(jié) 國際稅收協(xié)定 ?三、國際稅收協(xié)定的適用范圍 ? （二）適用的稅種 ? 避免雙重征稅協(xié)定適用于哪些稅種，是明確協(xié)定適用范圍的另一個重要方面，需要由締約國雙方結(jié)合各自國家的稅制情況加以商定。總的原則是把那些基于同一征稅客體，由于國家間稅收管轄權(quán)重疊，而存在重復(fù)征稅的稅種列入?yún)f(xié)定的稅種范圍。國際上的通常做法是只限于所得稅等直接稅的稅種。 財政學(xué) 中國金融出版社 39 2021/6/16 本章小結(jié) 本章小結(jié) ? 由于各國稅收管轄權(quán)的交叉，必然會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅問題。為了減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，各國采取了各種防止重復(fù)征稅的方法，這主要包括：抵免法、免稅法、扣除法、減免法等。? 在現(xiàn)代國際社會中，由于各國的稅法和稅收制度很難在內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)上達(dá)到完全一致，從而就使得跨國納稅人在國際避稅方面有機可乘。因此，為了防止跨國納稅人的國際避稅行為，各圖政府都付出了很大的努力，采取了種種防范措施。? 隨著各國經(jīng)濟活動國際化的發(fā)展，稅收活動也出現(xiàn)了國際化的趨勢，產(chǎn)生了國際稅收問題。? 稅收是國家憑借政治權(quán)力征收的，這一本質(zhì)特征決定了一個國家行使課稅權(quán)力不能超越其政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍。一般來說，一個主權(quán)國家的政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍，主要包括地域和人員兩方面，因此，一國確立稅收管轄權(quán)范圍所遵循的原則便分為屬地原則和屬人原則。? 為了減輕或防止國家之間在稅收利益發(fā)生矛盾和沖突，各國之間一般都會簽訂國際稅收協(xié)定，其范本主要有兩個，即經(jīng)合組織版本和聯(lián)合國版本。其主要內(nèi)容包括：征稅權(quán)的劃分、常設(shè)機構(gòu)的約定、預(yù)提稅的稅率限定、稅收無差別待遇、避免國際偷稅逃稅等內(nèi)容。其適用的范圍，主要包括兩個方面：一是協(xié)定適用于哪些納稅人（包括自然人和法人）；二是協(xié)定適用于哪些稅種。財政學(xué) 中國金融出版社 40 2021/6/16 國際稅收 稅收管轄權(quán) 屬人原則 屬地原則 重復(fù)征稅 國際避稅 稅收饒讓 國際稅收協(xié)定 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 財政學(xué) 中國金融出版社 41 2021/6/16 思考題 ？其確立原則是什么？ 類型包括哪些？ ，并舉例說明之。 。 ？消除方法有 哪些？并舉例說明這些方法的區(qū)別。 思考題 財政學(xué) 中國金融出版社 42 2021/6/16 案例討論 案例討論 案例二 案例一 ? 案例一：? 從 19 7 9年到 2 0 08年底，在我國歷年注冊成立的外商投資企業(yè)累計達(dá) 66 萬戶左右，累計實際使用外資金額約為8800 億美元。但與此同時，這 66 萬多家的外企中，有相當(dāng)一部分企業(yè)長期處于虧而不倒的狀態(tài)，有的反而越做越大。其實，在上述企業(yè)中有相當(dāng)部分的跨國公司，是為了避稅而制造的人為虧損假象。造成非正常虧損的主要手段之一就是通過轉(zhuǎn)讓定價把利潤轉(zhuǎn)讓出去。據(jù)保守估計，我國每年因轉(zhuǎn)讓定價避稅的稅款損失就有 30 0億元。而這些還不包括個人所得稅、營業(yè)稅等方面的稅收。有人測算，這個數(shù)字可能達(dá)上千億元之巨。? 對此，您認(rèn)為我國政府應(yīng)采取哪些措施來遏制國際稅收流失？? 案例二：? A國甲公司在 B國、 C國分設(shè)乙、丙兩家分公司。 A、 B、 C三國的企業(yè)所得稅稅率分別為3 5 %， 3 0 %， 3 0 %。 A國允許采取分國抵免法進行稅收抵免，但抵免額不得超過同額所得按 A國稅率計算的稅額。假設(shè)該年度甲公司在 A國實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 2 40 0萬元；乙公司在 B國獲應(yīng)納稅所得額為 500 萬元；丙公司在 C國虧損 1 00萬元。為減輕稅負(fù)，甲公司采取了以下辦法 :降低對丙公司的材料售價，使丙公司在 C國的應(yīng)稅所得額由 0變?yōu)?10 0萬元。? 這是跨國納稅人利用稅收抵免來避稅的例子，請您計算一下甲公司在正常交易情況下的稅負(fù)與非正常交易下稅負(fù)到底有多大的差異？新編高等院校經(jīng)濟類系列教材 財 政 學(xué) 主編 辛波 中國金融出版社
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1