內(nèi)部控制及其評(píng)審(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-14 02:12本頁(yè)面
【正文】 們?cè)敢饪紤]我們的意見(jiàn)。 （二）貴公司的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單沒(méi)有按月核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。由于沒(méi)有 按月進(jìn)行銀行對(duì)賬，公司財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)了解未達(dá)賬項(xiàng)，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)分析工作，也留下了錯(cuò)弊的隱患。建議貴公司今后把銀行對(duì)賬工作制度化。 二、存貨管理中存在的問(wèn)題及建議 貴公司存貨占用的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額過(guò)大。公司流動(dòng)資產(chǎn)共計(jì) 萬(wàn)元，其中存貨占用 85%，應(yīng)當(dāng)成為資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。 我們建議貴公司應(yīng)注意以下幾方面的工作： （一）認(rèn)真做好存貨的盤(pán)點(diǎn)工作。貴公司自上一會(huì)計(jì)年度終了對(duì)存貨清查至今，再未進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。貴公司的存貨賬與我們查賬中抽查結(jié)果出現(xiàn)一定差異。我們認(rèn)為，只有及時(shí)獲得存貨的實(shí)存情況， 才能夠加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，并及時(shí)處理有關(guān)問(wèn)題。 （二）積極處理積壓產(chǎn)品。貴公司目前產(chǎn)成品占用資金達(dá) 萬(wàn)元，占全部存貨的 50%，為了加速流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，減少倉(cāng)儲(chǔ)成本和利息支出，建議貴公司加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)品的推銷(xiāo)和處理。 我們提供的這份管理建議書(shū)，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定項(xiàng)目之內(nèi)，是我們基于為企業(yè)服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解企業(yè)所有的內(nèi)部控制弱點(diǎn)可能或已經(jīng)造成的影響。對(duì)于上述內(nèi)部控制問(wèn)題，我們已與有關(guān)管理部門(mén) 或人員交換過(guò)意見(jiàn)，他們已確認(rèn)上述問(wèn)題的真實(shí)性。 本管理建議書(shū)只提供給貴公司。另外，我們是接受貴公司董事會(huì)委托進(jìn)行審計(jì)工作，根據(jù)他們的要求，請(qǐng)將管理建議書(shū)內(nèi)容轉(zhuǎn)達(dá)給他們。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名蓋章） （地址 ） 2021年 2月 20日 ? 三、制管理建議書(shū)的編制和出具要求 ? 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制管理建議書(shū)之前，應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，編制管理建議書(shū)。 ? 2. 管理建議書(shū)反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度排列。 ? 3. 在出具管理建議書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員討論管理建議書(shū)的相關(guān)內(nèi)容，以確定所屬重大缺陷是否屬實(shí)。 ? 關(guān)鍵概念 ? 內(nèi)部控制 ? 了解內(nèi)部控制 ? 穿行測(cè)試 ? 控制測(cè)試 ? 管理建議書(shū) ? 思考題 ? 1 內(nèi)部控制的含義是什么？ ? 2 內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容是什么？ ? 3 如何理解內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)系？ ? 4 什么是控制測(cè)試？其主要內(nèi)容有哪些？如何確定控制測(cè)試的范圍？ ? 5 簡(jiǎn)述控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響。 ? 6 簡(jiǎn)述管理建議書(shū)的內(nèi)容。 ? 討論題 ? 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的產(chǎn)生和運(yùn)用是否意味著內(nèi)部控制了解和評(píng)審在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的地位下降了？為什么？ ? 了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試在制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中的作用有何不同？ ? 參考文獻(xiàn) ? 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室： 《 審計(jì) 》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2021年版 ? 王光遠(yuǎn) 黃京箐 《 審計(jì)學(xué) 》 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ? 葉陳剛 李相志 《 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 》 中信出版社 ? 秦榮生 盧春泉 《 審計(jì)學(xué) 》 第四版 中國(guó)人民大學(xué)出版社 ? 李若山 劉大賢 《 審計(jì)學(xué) 》 經(jīng)濟(jì)科技出版社 ? 朱榮恩 《 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 》 中國(guó)人民大學(xué)出版社 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)冊(cè) 》 2021年 2月
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