涉外企業(yè)對外投資的核算-資料下載頁
2025-05-12 01:43本頁面
【正文】 8 036 080 ? 長期應收款 —— 美元戶（ 400 000*） 2 917 840 ? 預計負債 2 813 680 ? （ 5） 2021年 12月 31日確認投資收益時 ? 借：預計負債 2 813 680 ? 長期應收款 —— 美元戶（ 400 000*） 2 842 320 ? 長期股權投資 —— 美元戶 2 870 960 ? 貸：投資收益（ 3 000 000*40%*） 8 526 960 ? （ 6）結轉長期應收款匯兌損益 ? 借：長期應收款 —— 美元戶 75 520 ? 貸：財務費用 75 520 ? 三、長期股權投資的減值與處置 ? （一）長期股權投資的減值 ? 企業(yè)按成本法確認自被投資單位應分得的現金股利或利潤后，應考慮長期股權投資是否發(fā)生減值。為此應判斷其長期股權投資是否存在減值跡象，需關注長期股權投資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產（包括相關商譽）賬面價值的份額等類似情況。當類似情況發(fā)生時，企業(yè)應對長期股權投資進行減值測試，對可收回金額低于長期股權投資賬面價值的部分計提減值準備。 ? 企業(yè)在資產負債表日，如果發(fā)現長期股權投資存在減值跡象，應當估計其可收回金額。對于長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值的，應當將長期股權投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提減值準備。 ? 長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。企業(yè)處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。 ? （二）長期股權投資的處置 ? 企業(yè)處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，增加銀行存款，轉銷已計提的減值準備、長期股權投資賬面價值以及尚未領取的現金股利或利潤，如有差額，則要調整投資收益。如果企業(yè)處置采用權益法核算的長期股權投資，還應按處置長期股權投資的成本比例結轉原計入“資本公積 —— 其他資本公積”賬戶的金額，同時調整投資收益。 ? 四、長期股權投資的轉換 ? （一）成本法轉換為權益法 ? 原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠對被投資單位施加重大影響或實施共同控制的，可以將成本法轉換為權益法核算，但應將原持有的長期股權投資和新增長期股權投資兩部分加以區(qū)分并分別處理。 ? 因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉為具有重大影響或者與其他投資方一起實施共同控制的，也應將成本法轉為權益法核算。 ? （二）權益法轉換為成本法 ? 投資企業(yè)因持有被投資企業(yè)股份比例下降或其他原因對被投資企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當由權益法改按成本法核算。 ? 投資企業(yè)因追加投資原因導致原持有的對聯營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉變?yōu)閷ψ庸就顿Y的，也應由權益法改按成本法核算。 ? “持有至到期投資 —— 利息調整”科目的期末調整 ? 07年 持有至到期投資 —— 利息調整 日期 摘要 借方 貸方 余額 月 日 美元 匯率 人民幣 美元 匯率 人民幣 美元 匯率 人民幣 1 1 購入債券 220 000 79 1 733 380 220 000 9 1 733 380 12 31 攤銷債券溢價時 108 538 46 791 111 462 941 12 31 期末調整 128 568 111 462 46 813 ? 07年 12月 31日，計提利息并攤銷債券溢價時 ? 借：應收利息 —— 美元戶（ 250 000*） 1 823 650 ? 貸：投資收益（ 141 462*） 1 031 ? 持有至到期投資 —— 利息調整（ 108 538*） 791 ? 07年 12月 31日，期末調整時 ? 借：財務費用 —— 匯兌損益 128 568 ? 貸：持有至到期投資 —— 利息調整 128 568 ? 08年 持有至到期投資 —— 利息調整 日期 摘要 借方 貸方 余額 月 日 美元 匯率 人民 幣 美元 匯率 人民幣 美元 匯率 人民幣 1 1 期初余額 111 462 46 813 12 31 攤銷債券溢價時 111 462 46 761 0 51 12 31 期末調整 51 0 46 0 ? 08年 12月 31日，計提利息并攤銷債券溢價時 ? 借：應收利息 —— 美元戶（ 250 000*） 1 708 650 ? 貸：投資收益（ 138 538*） 946 ? 持有至到期投資 —— 利息調整（111462*） 761 ? 08年 12月 31日，期末調整時 ? 借：財務費用 —— 匯兌損益 51 ? 貸：持有至到期投資 —— 利息調整 51 ? 持有至到期投資 —— 成本 日期 摘要 借方 貸方 余額 月 日 美元 匯率 人民幣 美元 匯率 人民幣 美元 匯率 人民幣 1 1 購入債券 5 000 000 79 39 395 000 5 000 000 9 39 395 000 12 31 07年期末調整 2 922 000 5 000 000 46 36 473 000 12 31 08年期末調整 2 300 000 5 000 000 46 34 173 000 ? 07年持有至到期投資 —— 成本明細賬的期末余額 =5 000 000*=36 473 000元 ? 其賬戶賬面余額 =5 000 000*=39 395 000元 ? 差額 =36 473 00039 395 000=2 922 000元 ? 借：財務費用 —— 匯兌損益 2 922 000 ? 貸：持有至到期投資 —— 成本 2 922 000 ? 08年持有至到期投資 —— 成本明細賬的期末余額 =5 000 000*=34 173 000元 ? 其賬戶賬面余額 =5 000 000*=36 473 000元 ? 差額 =34 173 00036 473 000=2 300 000元 ? 借：財務費用 —— 匯兌損益 2 300 000 ? 貸：持有至到期投資 —— 成本 2 300 000 Thank You!
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