工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案-資料下載頁
2025-05-10 05:11本頁面
【正文】 動(dòng)性，了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，從而為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。 （三） 全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原 則 全過程跟蹤審計(jì)覆蓋項(xiàng)目立項(xiàng)決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間跨度大，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的人員素質(zhì)、計(jì)劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計(jì)過程中應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，跟蹤審計(jì)可分為建設(shè)前期審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個(gè)階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)各階段的特點(diǎn)，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，做到事半功倍，有效提高審計(jì)效率。 建設(shè)前期審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是項(xiàng)目基本建設(shè)程序、項(xiàng)目管理部門內(nèi)部控制制 度、招投標(biāo)程序等。盡管對(duì)前期決策科學(xué)、合理性進(jìn)行跟蹤審計(jì)十分重要，但從目前實(shí)際情況看，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力，無法承擔(dān)審計(jì)重任，且《審計(jì)法》沒有賦予審計(jì)人員評(píng)價(jià)決策是否科學(xué)性這一職能。因此，在審計(jì)實(shí)踐中該項(xiàng)工作很難開展；該階段的審計(jì)任務(wù)主要是審計(jì)程序的合法性。對(duì)于決策的科學(xué)性，只能通過項(xiàng)目實(shí)施后的效益審計(jì)提出指導(dǎo)意見，供管理決策部門在后續(xù)的項(xiàng)目中以予改進(jìn)。 建設(shè)期間審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至竣工決算報(bào)告編報(bào)前，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，該階段是 高速公路項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵階段，也是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。為了提高跟蹤審計(jì)效率和質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審項(xiàng)目?jī)?nèi)容和特點(diǎn)，確定建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)， 對(duì)一些事后難以整改或發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，如重點(diǎn)部位隱蔽工程的簽證，設(shè)計(jì)變更方案的合理性和變更現(xiàn)場(chǎng)工程量的確認(rèn)等。這些關(guān)鍵點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)跟蹤，及時(shí)審計(jì)。建設(shè)期間的關(guān)鍵控制點(diǎn)一般表現(xiàn)為以下幾個(gè)環(huán)節(jié) :征地拆遷情況、建設(shè)資金管理和使用情況、施工和監(jiān)理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設(shè)計(jì)變更程序以及工程價(jià)款結(jié)算等。 同時(shí)審計(jì)人員要及時(shí)了解項(xiàng)目建 設(shè)的動(dòng)態(tài)，可以不定期參加被審計(jì)單位的一些重要會(huì)議和活動(dòng)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。并及時(shí)提出審計(jì)建議，供被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作，以提高項(xiàng)目管理水平，最終達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的。 工程竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對(duì)竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。該階段審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效益的評(píng)價(jià)和總結(jié)，重點(diǎn)是概算執(zhí)行情況分析，建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余情況及交付使用資產(chǎn)情況。 （ 四 ） 健全審計(jì)復(fù)核制度保障審計(jì)質(zhì)量 復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量把關(guān)的關(guān)口，是審計(jì)一項(xiàng)重要內(nèi)控 制度。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此作了專門的規(guī)定。復(fù)核工作搞好了，對(duì)把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)作用是非常關(guān)鍵的。復(fù)核工作可以起到防錯(cuò)糾弊的作用。同時(shí)可以通過復(fù)核出的問題，起到舉一反三、帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)質(zhì)量提高的效果。所以必須重視和加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作。 此外，應(yīng)依法實(shí)施跟蹤審計(jì)，保持審計(jì)的獨(dú)立性，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，要獨(dú)立開展監(jiān)督；又要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性，跟蹤審計(jì)要以服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目為己任，要按照審計(jì)工作的有關(guān)要求，逐步建立起審計(jì)與被審計(jì)單位相互間的一種溝通機(jī)制，要逐步和被審計(jì)單位在提高管理 水平上融為一體，形成一種經(jīng)常性的溝通機(jī)制、商量機(jī)制、融合機(jī)制，從而提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量。 四 、審計(jì)人員和時(shí)間安排 本次審計(jì)，由 福建閩審工程造價(jià)咨詢有限公司 和福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司的 許正瑞、肖啟銀 、 林慶國(guó) 、李紅 光 、 翁文金 、 邱日向 、 藍(lán)元生 、 林秀志 、陳超 、 黃先國(guó) 、 賴彥彥 、 鄭志遠(yuǎn) 、 許建美 、 黃小鳳 、 陳方圓共 15人組成審計(jì)組。 跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段時(shí)間為 2021年 4月 1日至 2021年 3月 31日 。 五 、工作要求 （一）要加強(qiáng)質(zhì)量控制。嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和新頒布的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》， 參照 執(zhí)行 《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟 蹤 審計(jì)工作規(guī)定》，確保審計(jì)報(bào)告和審計(jì)反映問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。 （二）要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。審計(jì)組要加強(qiáng)與項(xiàng)目業(yè)主單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確上報(bào)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問題。 （三）要遵守審計(jì)紀(jì)律。一是要樹立文明審計(jì)觀念，要在審計(jì)中強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，在服務(wù)中堅(jiān)持審計(jì)原則；二是要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和有關(guān)廉政規(guī)定，維護(hù)審計(jì)人員良好形象；三是在全面做好審計(jì)工作的同時(shí)，要做好保密工作。
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