【正文】 不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。與傳統(tǒng)審計(jì)比較，全過程跟蹤審計(jì)可以通過對項(xiàng)目建設(shè)各階段審計(jì)，使審計(jì)人員客觀、真實(shí)地了解工程項(xiàng)目進(jìn)展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計(jì)職能，有效克服傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。主要檢查合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符 ,有無漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)等現(xiàn)象發(fā)生 。主要檢查合同內(nèi) 項(xiàng)目的計(jì)量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行 ,合同造價的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步 ,工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求 ,質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定 ,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象 ,變更、索賠事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全 ,變更、索賠費(fèi)用的支付是否合理 ,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進(jìn)行對比并實(shí)施有效的控制。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件 ,招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定 ,評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定 ,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正 ,中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定 ,合同的簽訂是否合法有效 ,合同是否有專人管理。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全 ,征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè) 計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行 ,調(diào)整概算是否及時報(bào)批 ,手續(xù)是否齊全。 （ 5） 審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定 ,有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī) ,是否按照規(guī) 定足額提取、及時交納稅費(fèi) ,是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。債權(quán)債務(wù)是否真實(shí) ,形成過程是否合規(guī) ,有無呆、壞賬和問題資金 ,負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理 ,會計(jì)報(bào)表反映是否充分。 （ 2） 審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。 （三） 公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 （ 1） 審查會計(jì)信息的質(zhì)量。 單項(xiàng)工程 (路基工程、 隧道工程、橋梁工程 、 路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程 )完工后 ,根據(jù)項(xiàng)目的要求可 出具單項(xiàng)工程的工程造價結(jié)算審核報(bào)告。 項(xiàng)目施工過程中 ,應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。 合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核 ,提出審核報(bào)告。 竣工前 對 每年 年度 財(cái)務(wù)報(bào)表 提 出 審核意見 。 財(cái)務(wù)首次審計(jì)后 ,每半年對項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì) ,并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況 ,本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況 ,提出審核意見 。 （二） 開展公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案 公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。 公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長 ,建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事 ,一旦失誤 ,就會對項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響 ,且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。所以 ,采用全過程跟蹤審計(jì) ,在施工過程中 ,由造價審核人員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時辦理簽證記錄 ,杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為 。利用各類施工用材料的低價購進(jìn)或以次充優(yōu) ,高價結(jié)算 。例如 ,利用不合理的設(shè)計(jì)變更 ,提高工程結(jié)算價 。 客觀上講 ,由于工程造價的動態(tài)因素 ,如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價格、工資標(biāo) 準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化 ,必然會影響到工程造價的變動。全過程跟蹤審計(jì)可以對定期 財(cái)務(wù) 審計(jì)和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題 ,及時提出整改方案和完善資料。這種事后審計(jì) ,對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改 ,或不具備整改的條件 。對各階段進(jìn)行有效審計(jì) ,使各個階段的計(jì)價有機(jī)的聯(lián)系起來 ,才能夠如實(shí)體現(xiàn) 公路 建設(shè)項(xiàng)目 的實(shí)際造價。合同實(shí)施階段確定結(jié)算價 。施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算 。 （一） 開展公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的意義 在 公路工程 建設(shè)中 ,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立 ,適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價控制的要求 ,需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價 ； 在項(xiàng)目 建議 書和 可行性研究階段編制投資估算 。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”； （ 2）采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分； （ 3）采用“單價 包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)