審計-學(xué)習(xí)情景1認(rèn)知審計-資料下載頁
2025-05-10 02:33本頁面
【正文】 冊會計師可以視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。 （二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 ? 區(qū)別： ? 。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行審計。 ? 。內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱；注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強(qiáng)。 ? 。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進(jìn)行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。 ? 。內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準(zhǔn)則；而注冊會計師遵循的是注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 ? 。內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；而注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次。 ? 關(guān)系：外部審計（注冊會計師審計）在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。理由有三： ? （ 1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然不參與單位內(nèi)部的經(jīng)營管理活動，但主要是對各項經(jīng)營管理活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。 ? （ 2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多相似之處。例如，在進(jìn)行財務(wù)審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度，檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。 ? （ 3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。 ? 【 任務(wù)案例 】 ? 2021年 3月，以下審計主體分別接受委托人的委托進(jìn)行審計： ? （ 1）王婧、柳放是 YSK事務(wù)所的注冊會計師，接受展騰股份有限公司董事會的委托對該公司 2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計； ? （ 2）李立明、陳新是展騰股份有限公司的內(nèi)部審計處的工作人員，按照公司審計處審計計劃安排，對該公司進(jìn)行財務(wù)審計； ? （ 3）胡嬋、趙曉陽是市審計局的工作人員，接受審計局的委派，對大學(xué)城某高校的基建工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計。 ? 要求：請指出他們在承辦各自審計業(yè)務(wù)時的相同和不同之處。 ? 【 任務(wù)分析及處理 】 ? 三種情況下業(yè)務(wù)承辦的相同之處：都要對被審計單位會計資料及其相關(guān)資料進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見；都能對被審計單位起到監(jiān)督作用；所運(yùn)用的審計方法大致相同。 ? 由于這三種情況分別屬于注冊會計師審計、內(nèi)部審計和國家審計。三種情況下業(yè)務(wù)承辦又有不同之處： ? 。情況（ 1）是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性依法進(jìn)行的審計；情況（ 2）是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的合理性、合法性、真實性、效益性所進(jìn)行的審計；情況（ 3）是對被審計單位財務(wù)收支或者財政收支的合法性、真實性、效益性進(jìn)行的審計。 ? 。情況（ 1）是依據(jù) 《 注冊會計師法 》 和 《 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行審計的；情況（ 2）是依據(jù) 《 內(nèi)部審計準(zhǔn)則 》進(jìn)行的；情況（ 3）是依據(jù) 《 中華人民共和國審計法 》 和 《 國家審計準(zhǔn)則 》 進(jìn)行的審計。 ? 。情況（ 1），注冊會計師只能提請被審計單位調(diào)整或者披露，沒有行政強(qiáng)制力；情況（ 2），內(nèi)部審計人員可以在授權(quán)范圍內(nèi)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出處理、處罰意見；情況（ 3），國家審計機(jī)關(guān)工作人員可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。 ? 。情況（ 1）是注冊會計師審計，獨立性最強(qiáng)；情況（ 2）是內(nèi)部審計，其獨立性最弱；情況（ 3）作為國家審計，其獨立性不及注冊會計師審計，但強(qiáng)于內(nèi)部審計。
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