【正文】 件。 ? （五）安達(dá)信的審計情況 ? 2．缺乏獨(dú)立性 ? 安然公司是安達(dá)信的第二大客戶， 2021年度安達(dá)信向安然公司收取費(fèi)用高達(dá) 5 200萬美元，其中咨詢服務(wù)收入達(dá)到了 2700萬美元。 ? （二）一封匿名信告發(fā)的驚天大案 ? 雪倫 ?沃特金斯的匿名信中稱，過去的成功將被商業(yè)界視為只不過是一場精心策劃的會計騙局 …… 我知道我們有許多精明的人在關(guān)注這個事情，還有包括安達(dá)信在內(nèi)的許多會計師在為這種會計處理保駕護(hù)航。從 7月份開始，外國投資者首先拋出南海股票，撤回資金，軍隊(duì)下達(dá)了要求軍人回到崗位的命令。 英國南海公司泡沫事件 ? 在南海公司股票價格扶搖直上的示范效應(yīng)下 ， 全英 170多家新成立的股份公司的股票以及所有的公司股票 ， 都成了投機(jī)對象 ， 社會各界人士 ， 包括軍人和家庭婦女 ， 甚至物理學(xué)家牛頓都卷入了這股漩渦 。 ? 南海泡沫事件的始作俑者是英國的南海公司 ?！懊耖g審計”又稱為“社會審計”、“獨(dú)立審計”、“注冊會計師審計” ? 政府審計：國家審計機(jī)關(guān)審計（政府審計） ? 內(nèi)部審計：內(nèi)部的專職審計機(jī)構(gòu)及人員開展的審計 審計三大分支的區(qū)別： 返回 CPA審計 政府審計 內(nèi)部審計 審計目標(biāo) 財務(wù)報表是否按適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制進(jìn)行審計 （報表的合法性和公允性） 對單位的財政財務(wù)收支的真實(shí)合法有效依法進(jìn)行審計 內(nèi)部控制的有效性財務(wù)信息真實(shí)性、完整性和經(jīng)營活動效率性 審計標(biāo)準(zhǔn) 中華人民共和國注冊會計師法、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 中華人民共和國審計法、國家審計準(zhǔn)則 內(nèi)部審計準(zhǔn)則 經(jīng)費(fèi)收入來源 審計客戶 財政預(yù)算 被審計單位自籌 取證權(quán)限 需被審計單位和相關(guān)單位的配合 相關(guān)單位和個人必須配合 需內(nèi)部相關(guān)部門和個人的自愿配合 對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 提請被審計單位調(diào)整和披露相關(guān)事項(xiàng)、出具適當(dāng)類型的審計報告、無行政強(qiáng)制力 出具審計意見書、做出審計決定、提出處理、處罰意見 自愿 自愿程度 被審計單位自愿選擇事務(wù)所 強(qiáng)制 內(nèi)部組織必須接受 性質(zhì) 外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 外部行政監(jiān)督 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 權(quán)責(zé) 發(fā)表意見權(quán) 處置權(quán) 報告權(quán) 獨(dú)立性 雙向獨(dú)立 單向獨(dú)立 相對獨(dú)立 三、審計與會計的關(guān)系 ： （ 1） 兩者相互依存：兩者的工作對象都對準(zhǔn)會計資料 ， 會計是審計的基礎(chǔ) ， 審計是會計工作質(zhì)量的保證 （ 2） 兩者相互滲透：在基本理論和基本方法上相互滲透 （ 3）兩者目的一致：都以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的 。 ? 審計有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價的職能。 ? （ 4）責(zé)任不同：會計人員的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的會計資料，保護(hù)企業(yè)、行政、事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整；審計人員的責(zé)任是對其出具的審計報告的真實(shí)性、合法性、公允性負(fù)責(zé)。 社會公眾對南海公司的發(fā)展前景充滿了信心 ， 同時股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡 ，使得南海公司的股票多年來一直十分搶手 ， 價格不斷上漲 。 英國南海公司泡沫事件 ? 1721年 6月，為了制止各類 “ 泡沫公司 ” 的膨脹，英國國會通過了 “ 反泡沫公司法 ” （ The Bubble Act）。 ? 此后較長一段時間，民眾對參與新興的股份公司聞之色變，對股票交易也心存懷疑。 ? ? （五）安達(dá)信的審計情況 ? 1．出具嚴(yán)重失實(shí)的審計報告和內(nèi)部控制評價報告 ? 安達(dá)信 1997－－ 2021年為安然公司出具的審計報告均為無保留意見，其中 1999－－ 2021年加了解釋性說明，主要對開辦費(fèi)及部分能源合同所涉及的會計政策的變更進(jìn)行說明。以客觀、真實(shí)的證據(jù)為依據(jù)的審計。 ? （六）意義和影響 ? 2．“五大”變“四大” ? 2021年 6月 15日，聯(lián)邦大陪審團(tuán)裁定安達(dá)信“妨礙司法”罪名成立，安達(dá)信被罰款 50萬美元并自動失去上市公司審計資格。 ? 2021年 7月 25日，美國國會通過了 《 2021年公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案 》 ，又稱 2021年薩班斯奧克斯萊法案，從法律層面上正式確立了“后安然時代”的外部監(jiān)管模式，標(biāo)志著民間機(jī)構(gòu)主宰會計、審計準(zhǔn)則制定和沿用 100多年的行業(yè)自律時代的終結(jié)。有內(nèi)部審計工作需要但不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件的單位，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。 3．經(jīng)濟(jì)效益審計，是指對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的效益性所進(jìn)行的審計。 ? ，可以分為無償審計和有償審計。果然沒多久， GF公司股票價格就開始上漲。 ? 管理層需要企業(yè)財務(wù)信息，是內(nèi)部管理的需要，管理層需要檢查企業(yè)的業(yè)績、評價復(fù)雜交易的結(jié)果，并做出影響企業(yè)未來發(fā)展方向的決策。政府審計是審計機(jī)關(guān)依據(jù)《 中華人民共和國審計法 》 和國家審計準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計；注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù) 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 和 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 》 進(jìn)行的審計。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師可以視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準(zhǔn)則；而注冊會計師遵循的是注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多相似之處。 ? 由于這三種情況分別屬于注冊會計師審計、內(nèi)部審計和國家審計。情況（ 1）是注冊會計師審計，獨(dú)立性最強(qiáng)；情況（ 2）是內(nèi)部審計，其獨(dú)立性最弱；情況（ 3）作為國家審計，其獨(dú)立性不及注冊會計師審計，但強(qiáng)于內(nèi)部審計。情況（ 1）是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性依法進(jìn)行的審計；情況（ 2）是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的合理性、合法性、真實(shí)性、效益性所進(jìn)行的審計；情況（ 3）是對被審計單位財務(wù)收支或者財政收支的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行的審計。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不