關(guān)于“鏈條式”稅收管理的理論探析和實踐運用-資料下載頁
2024-09-08 17:10本頁面
【導讀】為深入貫徹總局提出的“信息管稅”工作理念，全省積極探?！版湕l式”稅收管理辦法。用的效果，以期拋磚引玉，進一步指導實踐。理制度的要求三個方面。一是源于產(chǎn)業(yè)發(fā)展控制過程的理念。這是產(chǎn)業(yè)機械行業(yè)通行的稱法，而在產(chǎn)業(yè)這一經(jīng)濟領(lǐng)域里，特于1985年提出的“價值鏈”理論。行種種活動的集合體。企業(yè)的價值創(chuàng)造是通過一系列活動構(gòu)成的，這些活動可。括采購、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等。列有關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。分工與交易的復雜化對使得在經(jīng)濟中。潛力，相對于生產(chǎn)中的潛力會大大增加。所謂“產(chǎn)業(yè)鏈”是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學中的一個概念，是。關(guān)系和時空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系形態(tài)。整體和部分的關(guān)系，在一定意。核實企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。免了重復征收,而且堵塞了稅收漏洞。標準對事物進行分門別類。鏈條、信息及指標管理企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、車購稅。稅為例予以分析說明。按照增值稅稅制的
【正文】 （五） 應用“產(chǎn)業(yè)部門上下游鏈條，核實滯留漂抵扣稅額”，三項核查 核查“銷售（營業(yè)）收入”科目 核查了企業(yè)的“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“包裝物”以及“受托代銷商品”等科目的購銷存明細賬簿，看其是否存在取得上述“臨時性”應稅收入時不如實入賬問 題，賬實是否相符 ，并 與《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中的“材料銷售收入”、“包裝物出租收入”、“代購代銷手續(xù)費收入”以及“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”等項目進行核對，看其賬表是否相符， 核查企業(yè)取得上述應稅收入是否準確核算 核查應稅項目與免稅項目核算 按照“原材料購進入庫→生產(chǎn)領(lǐng)用原材料→應稅（免稅）產(chǎn)品入庫→結(jié)轉(zhuǎn)應稅（免稅）產(chǎn)品生產(chǎn)成本→應稅（免稅）產(chǎn)品銷售→結(jié)轉(zhuǎn)應稅（免稅）產(chǎn)品銷售成本”生產(chǎn)經(jīng)營鏈條 （ 1） 深入企業(yè)生產(chǎn)車間，了解生產(chǎn)工藝流程，掌握投入產(chǎn)出比率和能耗比率等重要評估指標 （ 2） 調(diào)取企業(yè)的賬簿憑證 ，根據(jù)掌握的投入產(chǎn)出比率和能耗比率等重要評估指標，計算原材料與相關(guān)產(chǎn)品之間的關(guān)系是否符合邏輯，進而分析其應稅項目和免稅項目的收入、成本核算是否準確 （ 3） 對企業(yè)的“三項費用”支出業(yè)務的真實性、合法性、合理性以及票據(jù)的真?zhèn)芜M行了認真甄別，并對“三項費用”在應稅項目和免稅項目之間的分攤情況進行了核查。發(fā)現(xiàn)企業(yè)雖然應稅收入和免稅收入都能分別核算并如實記賬，“三項費用”也按比例進行了分攤 把握 四項 政策 （ 1）“政府補貼收入”要不要繳納企業(yè)所得稅。 （ 2）“固定資產(chǎn)處置凈收益”和“包裝物出租收入”等項目所得要 不要繳納企業(yè)所得稅 （ 3）應稅項目所得能不能彌補免稅項目虧損 （ 4）整體虧損而應稅項目盈利情況下要不要繳納企業(yè)所得稅 鏈條 18 應用“稅種鏈”實施以票控兩稅，加強稅收管理。 應用“產(chǎn)業(yè)部門上下游鏈條，核實滯留漂抵扣稅額”。從納稅人取得的增值稅專用發(fā)票情況入手，查找納稅人申報不實的問題。如通過對 11 戶納稅人賬務檢查，發(fā)現(xiàn)鎖定的 37 份滯留票又均未做入賬處理，納稅人很可能故意隱瞞購銷貨信息賬外經(jīng)營。具體核實過程：根據(jù)電子稅源檔案中納稅人購貨發(fā)票票號信息，從金稅工程稽核系統(tǒng)調(diào)取滯留票存根聯(lián)數(shù)據(jù)信息，取證掌握納稅人相關(guān)購進貨物品牌、規(guī)格、價格等詳細情況，結(jié)合調(diào)閱納稅人賬簿檢查、深入到納稅人經(jīng) 營、倉儲進行實地檢查等工作，確定對滯留票所涉及的購進貨物，有 8 戶納稅人已銷售完畢， 3戶已銷售部分。這 11 戶納稅人對相關(guān)銷售均未進行賬務處理，銷售收入未入賬，共補繳入庫增值稅 20 多萬元。 應用“稅種鏈”鏈條，實施以票控兩稅 。 抓住車購稅與增值稅關(guān)系緊密和機動車銷售專用發(fā)票”開具這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，用一張票據(jù)單把征收車購稅信息作為控管增值稅的依據(jù)，即：一張票管兩個稅。做到了“ 管票與管稅 ”及增值稅與車購稅相結(jié)合。 通過實踐深深地體會到，鏈條式稅收管理理念在稅收管理實踐中的作用是： 一是 “鏈條式”稅收管理是深化信息管稅的 重要內(nèi)容。 科學化、精細化、專業(yè)化管理是稅收管理發(fā)展的方向。近年來，國家稅務總局提出“信息管稅”和“風險管理”等管理思路，為提高稅收征管質(zhì)量和效率指明了方向。全省圍繞科學化管理稅收的思想，以信息化管理為手段，提出并實施了科學化和精 19 細化管理、分類管理、“三流”控稅、 模型評稅、以票控稅、政策核查、專項整治等管理方式或措施。這些措施對強化稅收管理，大力組織稅收收入起到了積極的作用。 今年，全省圍繞充分發(fā)揮稅收管理的職能作用，又提出：積極探索和實施稅種之間、行業(yè)之間以及產(chǎn)業(yè)鏈之間的“鏈條式”稅收管理辦法 。這些深入推進信 息管稅，實施“鏈條式”管理”的工作措施，一方面使我們領(lǐng)悟到上級領(lǐng)導對稅收管理的重要思想，又體現(xiàn)了 科學化、精細化、專業(yè)化理論的靈魂是“管理”。管理必然涉及到管理的方法或措施，近而出現(xiàn)一些稅收管理的新提法、新理念、或新思想?！版湕l式”管理是稅收管理的新理念，老的做法。新提法，即：從 稅種、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)之間具有相互聯(lián)系的規(guī)律入手管理稅收，是一種新的提法。 老做法，即：它與過去的分類管理、精細化管理是一脈相承的，是信息管稅的重要內(nèi)容，是強化薄弱環(huán)節(jié)管理的一種工作措施； 二是“鏈條式”稅收管理是查找納稅人涉稅疑點問題的工作方 法。 在稅收管理中，鏈條式稅收管理是對 “問題管理”理念的深化和應用，充分體現(xiàn)了按照“數(shù)據(jù)分析查問題 — 剖析問題找原因 — 針對原因定措施 — 督促落實抓成效”的工作鏈條思路，給管理部門提供了查找稅收問題的一種方法； 三是“鏈條式”稅收管理是提高稅收管理水平的抓手。 實行鏈條式管理，既是信息管稅的重要內(nèi)容，又是開展風險管理、缺陷管理的重要抓手。如增值稅這個稅種，在當前稅制條件下，由于增值稅 征稅范圍窄、對部分項目實行稅收優(yōu)惠政策以及對納稅人實行一般納稅人和 20 小規(guī)模納稅人分類管理制度等，客觀上造成了增值稅抵扣鏈條的斷裂，易形成管理 漏洞 ，也一直是貨物勞務稅的難點和薄弱環(huán)節(jié)。另外，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，企業(yè)經(jīng)營核算方式的復雜多變，不斷給稅收征管帶來了一些新情況、新問題和新矛盾。實踐證明，運用鏈條式管理思路是解決這些問題的有效手段，對于 不斷提高稅收管理質(zhì)量和水平具有重要的作用。
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