【正文】 付的劃分不夠明確，加之向授權(quán)支付代理銀行支付的手續(xù)費(fèi)上不封頂，不利于控制費(fèi)用，如財(cái)政部 2021 年將鐵道部直接支付的部分支出調(diào)整為授權(quán)支付，導(dǎo)致多支付手續(xù)費(fèi) 1168 萬元。 (七 )財(cái)稅審批和管理方面。 政府采購審批監(jiān)管不嚴(yán)格。由于政府采購標(biāo)準(zhǔn)的制定和采購代理機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定、審批、授予、考核、處罰都由財(cái)政部負(fù)責(zé)，缺乏有效監(jiān)督制約，在財(cái)政部授予甲級(jí)資格的 633 戶采購代理機(jī)構(gòu)中，有 129戶社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納證明與實(shí)際繳納情況不符；未按規(guī)定向國務(wù)院報(bào)告 6家集中采購機(jī)構(gòu)的考核結(jié)果，也未依法處理 涉嫌違規(guī)單位和個(gè)人。此外，還以財(cái)政部國庫司便函形式，審批 (核 )1319 項(xiàng)采購方式變更和采購進(jìn)口產(chǎn)品事項(xiàng)。 (八 )中央決算草案編制方面?？偟目?，中央決算草案比較完整地反映了中央預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，但也發(fā)現(xiàn)決算草案編制中一些不夠嚴(yán)格和規(guī)范的問題，有的影響到收支數(shù)字的準(zhǔn)確性。 2021 年底，有 億元財(cái)政借款未及時(shí)清理，也未在決算草案中編報(bào)。 。從程序看，財(cái)政部先編制中央決算草案，經(jīng)全國人大常委會(huì)批準(zhǔn)后，再調(diào)整實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)賬目，不符合規(guī)定的決算編制程序。從科目看，在一般性轉(zhuǎn)移支付中列報(bào)的“基層公檢法司轉(zhuǎn)移支付”等 5 個(gè)科目，不屬于規(guī)定的政府支出科目。 對(duì)上述問題，財(cái)政部、發(fā)展改革委和有關(guān)部門正在逐項(xiàng)研究，加以整改。其中，對(duì)少報(bào)超收收入安排情況問題，財(cái)政部已在編制決算草案時(shí)作了調(diào)整；對(duì)部分國外無償援助資金專用賬戶管理不規(guī)范問題，財(cái)政部已按規(guī)定歸口管理。 二、中央部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計(jì)情 況 此次共審計(jì) 50 個(gè)中央部門，延伸審計(jì) 270 個(gè)所屬單位，審計(jì)預(yù)算支出 億元，占這些部門預(yù)算支出總額的 30%。從審計(jì)情況看，這些部門認(rèn)真貫徹國務(wù)院要求，著力加強(qiáng)預(yù)算管理改革和制度建設(shè)，不斷推進(jìn)預(yù)決算通報(bào)、公開和監(jiān)督檢查等工作。總體上，部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性逐步提高，違法違規(guī)問題不斷減少，擠占挪用、多申領(lǐng)預(yù)算資金等違規(guī)問題金額分別比上年減少 13%、 61%。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題是： (一 )預(yù)算執(zhí)行未完全到位。此次審計(jì) 億元部門支出預(yù)算中，有 億元 (占 15%)當(dāng)年未執(zhí)行。自然科學(xué)基金會(huì)等 4 個(gè)部門本級(jí)和社科院近代史研究所等 10 個(gè)部門所屬單位在實(shí)施預(yù)算共計(jì) 億元的項(xiàng)目中，還通過虛列支出、以撥作支等方式，人為提高預(yù)算執(zhí)行率 個(gè)百分點(diǎn)，使 億元預(yù)算資金在下級(jí)單位或項(xiàng)目承擔(dān)單位沉淀。 (二 )預(yù)算和財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)格。國土資源部等 2 個(gè)部門本級(jí)和環(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院等 5 個(gè)部門所屬單位多申領(lǐng)財(cái)政資金 萬元；商務(wù)部等 3 個(gè)部門本級(jí)及工業(yè)和信息化部中國軟件評(píng)測中心等 42個(gè)部門所屬單位違規(guī)轉(zhuǎn)移套取資金 億元，其中 萬元用于發(fā)放補(bǔ)貼 ；人口計(jì)生委等 5 個(gè)部門本級(jí)和民航局清算中心等 10 個(gè)部門所屬單位自行設(shè)立項(xiàng)目違規(guī)收費(fèi) 億元。此外，還發(fā)現(xiàn) 億元非稅收入未按“收支兩條線”規(guī)定及時(shí)上繳，政府采購、資產(chǎn)管理和賬務(wù)處理等不規(guī)范問題涉及金額 億元。 (三 )一些預(yù)算管理制度和規(guī)定不夠明確完善。突出表現(xiàn)在：一是基本支出定員定額管理制度有待改進(jìn)，定額標(biāo)準(zhǔn)尚不統(tǒng)一，一定程度上造成部門之間苦樂不均；二是基本支出和項(xiàng)目支出界限不清，有的基本支出內(nèi)容列入了項(xiàng)目支出預(yù)算，出現(xiàn)基本支出“項(xiàng)目化”傾向；三是“三公經(jīng)費(fèi)”概念不清晰、口徑和標(biāo)準(zhǔn)不夠 規(guī)范，不利于發(fā)揮約束和控制作用，也容易造成社會(huì)公眾誤讀。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，海關(guān)總署等 12個(gè)部門本級(jí)和中國地震局地質(zhì)研究所等 54 個(gè)部門所屬單位直接在項(xiàng)目支出中列支基本支出 億元；民航局等 20 個(gè)部門本級(jí)和國土資源部土地規(guī)劃院等 62 個(gè)部門所屬單位在預(yù)算科目、支出項(xiàng)目間調(diào)劑使用預(yù)算資金 億元，個(gè)別部門還存在超標(biāo)準(zhǔn)列支“三公經(jīng)費(fèi)”現(xiàn)象。 此外，從部門決算草案審計(jì)情況看， 2021 年各部門決算編報(bào)比較規(guī)范，發(fā)現(xiàn)的問題主要是賬務(wù)處理或報(bào)表填列錯(cuò)誤，使決算草案部分內(nèi)容不夠準(zhǔn)確，涉及部門 36 個(gè)、金額 億元， 占審計(jì)資金總量的%。對(duì)其中 億元的問題，相關(guān)部門在審計(jì)過程中已調(diào)整賬目和報(bào)表；對(duì)其他問題，審計(jì)長已簽署意見，要求予以糾正。 對(duì)審計(jì)指出的問題，相關(guān)部門和單位采取了 106 項(xiàng)整改措施，已通過收回資金、調(diào)整會(huì)計(jì)賬目和決算報(bào)表等整改問題金額 億元。 三、縣級(jí)財(cái)政性資金審計(jì)情況 為了解地方財(cái)力保障情況，組織對(duì) 18 個(gè)省區(qū)市縣級(jí)財(cái)力總體狀況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。從審計(jì)情況看， 2021 年，中央財(cái)政安排縣鄉(xiāng)各類獎(jiǎng)補(bǔ)資金 億元，是 2021 年的 3 倍多； 18 個(gè)省級(jí)財(cái)政投入 億元用于保障縣級(jí)基本財(cái)力；重點(diǎn)調(diào)查的 54 個(gè)縣 (財(cái)力狀況好中差各約占三分之一 )實(shí)現(xiàn)財(cái)政性收入 億元，比上年增長 17%，縣級(jí)財(cái)政保障能力不斷提高。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題： (一 )縣級(jí)財(cái)政性收入中非稅收入占比較高，穩(wěn)定性和可持續(xù)性較差。當(dāng)前縣級(jí)政府獨(dú)享稅種的稅源較為分散，縣級(jí)財(cái)政性收入主要來源于非稅收入。 2021 年，重點(diǎn)調(diào)查的 54 個(gè)縣實(shí)現(xiàn)的財(cái)政性收入中，有 億元 (占 60%)是非稅收入，且大多有專項(xiàng)用途，財(cái)政不能統(tǒng)籌安排。 (二 )一些縣在招商引資中變相減免財(cái)政性收入，有的存在虛增財(cái)政 收入現(xiàn)象。 54 個(gè)縣中，有 53 個(gè)在 2021 年至 2021 年間出臺(tái) 221 份與國家政策相悖的優(yōu)惠政策文件，將相關(guān)企業(yè)上繳的稅收、土地出讓收入等 億元返還企業(yè)。同時(shí)，一些縣在無真實(shí)收入來源的情況下，通過列收列支的方式空轉(zhuǎn)土地出讓收入或以財(cái)政借款等方式繳稅，造成虛增財(cái)政收入 億元。 (三 )縣級(jí)財(cái)政支出壓力較大，一些地方民生資金計(jì)提不足。按照國家有關(guān)農(nóng)業(yè)、教育、科技等法定支出的增長要求以及各級(jí)政府達(dá)標(biāo)增支要求， 54 個(gè)縣 2021 年公共財(cái)政支出中，有 億元 (占 77%)屬于上述政策性達(dá)標(biāo)支出，其中 45 個(gè)中西部縣這一比例達(dá) 81%，留給縣級(jí)政府自主安排的財(cái)力占比較小；對(duì)于從土地出讓收益中各計(jì)提 10%用于保障性住房、教育、農(nóng)田水利建設(shè)的規(guī)定，足額計(jì)提的有 13 個(gè)縣，其他縣少提 億元 (占應(yīng)計(jì)提額的 35%)。 (四 )對(duì)超收收入缺乏制度約束，財(cái)政管理還不夠規(guī)范。截至 2021年底， 54 個(gè)縣均未對(duì)本級(jí)超收收入作出制度規(guī)定，其中 31 個(gè)縣 2021年底將超收收入 億元全部安排為支出，大部分當(dāng)年實(shí)際并未使用；有 6 個(gè)縣尚未開展部門預(yù)算改革；有 7 個(gè)縣尚未實(shí)行國庫集中支付； 54 個(gè)縣 2021 年財(cái)政報(bào)表少反映收入 億元、支出 億元，虛列支出 億元。 針對(duì)上述問題，有關(guān)部門和地方正在結(jié)合省以下財(cái)政管理體制改革，研究健全和完善縣級(jí)財(cái)政管理制度，有關(guān)地方正在糾正財(cái)政管理中存在的不規(guī)范問題。 四、重點(diǎn)民生項(xiàng)目及其他專項(xiàng)審計(jì)情況 (一 )保障性安居工程審 計(jì)情況。 2021 年，審計(jì)的 18 個(gè)省區(qū)市安排保障性安居工程建設(shè)資金 億元、累計(jì)保障中低收入住房困難家庭 萬戶，分別比 2021 年增長 233%和 112%，相關(guān)制度建設(shè)也取得積極成效。但部分地方仍存在建設(shè)資金籌集不到位、審核和退出機(jī)制不健全等問題。重點(diǎn)審計(jì)的 66 個(gè)市縣中，有 36 個(gè)少提取或少安排保障性安居工程資金 億元 (相當(dāng)于其應(yīng)提取或安排數(shù)的14%)，有 11 個(gè)未落實(shí)配套資金 億元，還有 億元專項(xiàng)資金被截留或挪用；抽查的保障對(duì)象中，有 5400 多戶未經(jīng)資格審核即被納入保障范 圍，有 萬戶不符合條件或重復(fù)享受保障待遇。審計(jì)指出問題后，相關(guān)地方已按規(guī)定補(bǔ)提或歸還資金 億元，取消違規(guī)享受保障家庭 3800 多戶。 (二 )農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)審計(jì)調(diào)查情況。從審計(jì)調(diào)查 45 個(gè)縣的情況看， 2021 年以來，各級(jí)財(cái)政安排這些縣農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目總投資 億元，新增醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 410 個(gè)，基本實(shí)現(xiàn)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)全面覆蓋的目標(biāo)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，基層衛(wèi)生隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后，有的醫(yī)院存在超過規(guī)定比例加價(jià)售藥問題。截至 2021 年6 月底， 45個(gè)縣平均 個(gè)村衛(wèi)生室才有 1 人具 有鄉(xiāng)村醫(yī)生執(zhí)業(yè) (助理 )醫(yī)師資格，與每個(gè)村衛(wèi)生室至少 1 名的要求差距較大；抽查 62 家縣級(jí)醫(yī)院中，有 23 家超過規(guī)定比例加價(jià)售藥多收取藥費(fèi) 6732 萬元，相當(dāng)于其應(yīng)收藥費(fèi)的 23%，加價(jià)最高的達(dá) 12 倍。此外，還發(fā)現(xiàn)醫(yī)療項(xiàng)目建設(shè)中存在套取、挪用或滯留財(cái)政資金等問題金額 億元。針對(duì)審計(jì)指出的問題，有關(guān)地方及時(shí)下?lián)芑驓w還了資金，對(duì)藥品和價(jià)格組織排查，并采取措施加強(qiáng)基層衛(wèi)生隊(duì)伍建設(shè) (三 )現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金審計(jì)情況。 2021 年至 2021 年，審計(jì)的 18 個(gè)省區(qū)市累計(jì)收到中央財(cái)政專項(xiàng)資金 億元，促進(jìn)新增糧食 種植面積 萬畝，扶持地方優(yōu)勢特色主導(dǎo)產(chǎn)業(yè) 56 個(gè)，有力推動(dòng)了農(nóng)業(yè)增產(chǎn)增收。但在實(shí)施中，一些地方未完全落實(shí)資金整合、績效考評(píng)、報(bào)賬制等要求，影響到政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其中，有 14 個(gè)省在難以達(dá)到資金統(tǒng)籌整合要求的情況下，虛報(bào)資金整合金額 億元(占其上報(bào)數(shù)的 60%)；重點(diǎn)抽查的 54 個(gè)縣中，有 24 個(gè)未實(shí)行報(bào)賬制或報(bào)賬審核不夠規(guī)范，還有 20 個(gè)縣的 45 個(gè)項(xiàng)目套取挪用資金 萬元。在審計(jì)期間，有關(guān)地方已整改違規(guī)問題金額 萬元，正在著手完善相關(guān)政策制度，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目和資金管理。 (四 )國家科技重大專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況。截至 2021 年底，審計(jì)調(diào)查的 8 個(gè)國家科技重大專項(xiàng)中央財(cái)政累計(jì)投入 億元，共立項(xiàng)課題3294 個(gè)，攻克了多項(xiàng)核心技術(shù)難題，取得較好的階段性成果。但至 2021年底， 8 個(gè)重大專項(xiàng)有 93%的應(yīng)驗(yàn)收課題未完成驗(yàn)收；有 2 個(gè)專項(xiàng)的 134個(gè)“十一五”課題尚未驗(yàn)收，又被批準(zhǔn)或推薦為“十二五”滾動(dòng)支持課題，不符合滾動(dòng)課題在已驗(yàn)收課題中擇優(yōu)確定的要求；抽查 84 個(gè)課題的 2401 項(xiàng) (篇 )成果中，有 582 項(xiàng)是用其他科研課題的成果充抵的。對(duì)審計(jì)指出的問題，相關(guān)部門正在研究改進(jìn)科技項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi) 管理辦法，督促相關(guān)單位整改。 五、重大投資項(xiàng)目審計(jì)情況 主要組織對(duì)京滬高鐵、西氣東輸二線工程和中央支持新疆發(fā)展項(xiàng)目、中小學(xué)校舍安全工程等進(jìn)行了審計(jì)?？偟目矗@些項(xiàng)目基本能夠按計(jì)劃組織實(shí)施，資金使用和工程質(zhì)量管理得到進(jìn)一步加強(qiáng)，其中已建成項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益初步顯現(xiàn)。但在招投標(biāo)、投資控制和資金使用、工程管理等方面還存在一些問題。 (一 )招投標(biāo)管理不規(guī)范問題仍較突出。審計(jì)共發(fā)現(xiàn)此類問題金額 億元，如抽查中央支持新疆發(fā)展項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)，有 1194 份合同招投標(biāo)不規(guī)范；在京滬高鐵全線的 土建招標(biāo)中，鐵道部違規(guī)將資格預(yù)審申請(qǐng)文件的獲取時(shí)間由至少 5 個(gè)工作日縮短至 13 小時(shí)，從獲取到遞交時(shí)間由規(guī)定的一般不少于 7 天縮短至不到 24 小時(shí)。 (二 )一些項(xiàng)目投資和進(jìn)度控制不夠嚴(yán)格。審計(jì)共發(fā)現(xiàn)重復(fù)計(jì)列費(fèi)用、價(jià)款結(jié)算不嚴(yán)等造成投資增加 億元，滯留和挪用建設(shè)資金 億元，拖欠工程款和勞務(wù)費(fèi) 億元。一些項(xiàng)目未能按計(jì)劃推進(jìn)，如 54 個(gè)縣的中小學(xué)校舍安全工程，至 2021 年底有 54%的校舍加固和 48%的校舍新建任務(wù)未完成。 (三 )一些項(xiàng)目質(zhì)量管理存在薄弱環(huán)節(jié)。主要是質(zhì)量安全措施落實(shí)不到位，如西氣東輸二線工程，有 171 座已運(yùn)營站場和閥室 (占抽查數(shù)的 87%)的消防或防雷工程未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格；在其上海支線建設(shè)中，有 48 名無損檢測、監(jiān)理等不可替換關(guān)鍵崗位人員被隨意替換，占關(guān)鍵人員總數(shù)的 70%。 針對(duì)審計(jì)指出的問題，相關(guān)部門和地方已撥付和收回資金 億元，完善了招投標(biāo)、投資控制等 6 項(xiàng)制度，加快了中小學(xué)校舍安全工程的排查和治理工作。 六、汶川、玉樹、舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)情況 (一 )汶川災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)情況。 2021 年 9 月起，審計(jì)署組織全國 11000 多名審計(jì) 人員進(jìn)行了連續(xù) 3 年的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)節(jié)約資金和挽回?fù)p失 億元，建立健全制度 2700 多項(xiàng)，推動(dòng) 4000 多個(gè)項(xiàng)目改進(jìn)了建設(shè)管理。從審計(jì)情況看，截至 2021 年 9 月底，重點(diǎn)審計(jì)的 51 個(gè)縣已完成投資總額 億元，占中期調(diào)整后規(guī)劃總投資的90%，有 38933 個(gè)項(xiàng)目已完工投入使用，為災(zāi)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。前兩年的審計(jì)結(jié)果已向全國人大報(bào)告。 2021 年，審計(jì)署重點(diǎn)審計(jì)了規(guī)劃總投資 億元的 939 個(gè)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)有 63 個(gè)項(xiàng)目、 26個(gè)施工單位、 4 個(gè)勘察設(shè)計(jì)單位、 8 個(gè)監(jiān)理單位不同程度地存在管理不合 規(guī)、勘察設(shè)計(jì)不到位等問題；對(duì)其中 188 個(gè)項(xiàng)目的工程結(jié)算或竣工決算審計(jì)，共核減工程價(jià)款 億元，約占送審金額的 7%。對(duì)審計(jì)中指出的問題，各相關(guān)方面依法、依紀(jì)進(jìn)行了嚴(yán)肅處理和認(rèn)真整改。 (二 )玉樹災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)情況。截至 2021 年 10 月底，青海省本級(jí)累計(jì)收到重建資金 億元；累計(jì)完成投資 199 億元，占總投資的 63%。從跟蹤審計(jì)情況看，重建資金和工程建設(shè)管理情況總體較好，但由于氣候條件差、施工期短等，玉樹縣計(jì)劃于 2021 年年底前100%開工、 90%完工的重建城鎮(zhèn)居民住房，截至 10 月底僅有 68%開工、44%完工，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。此外，還發(fā)現(xiàn) 3 個(gè)項(xiàng)目施工質(zhì)量未達(dá)設(shè)計(jì)要求， 11 個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理未完全履職， 3 個(gè)道路工程的施工單位多計(jì)工程量增