【正文】 付的劃分不夠明確，加之向授權(quán)支付代理銀行支付的手續(xù)費上不封頂，不利于控制費用，如財政部 2021 年將鐵道部直接支付的部分支出調(diào)整為授權(quán)支付，導(dǎo)致多支付手續(xù)費 1168 萬元。 (七 )財稅審批和管理方面。 政府采購審批監(jiān)管不嚴格。由于政府采購標準的制定和采購代理機構(gòu)的資格認定、審批、授予、考核、處罰都由財政部負責，缺乏有效監(jiān)督制約，在財政部授予甲級資格的 633 戶采購代理機構(gòu)中，有 129戶社會保險費繳納證明與實際繳納情況不符；未按規(guī)定向國務(wù)院報告 6家集中采購機構(gòu)的考核結(jié)果，也未依法處理 涉嫌違規(guī)單位和個人。此外，還以財政部國庫司便函形式，審批 (核 )1319 項采購方式變更和采購進口產(chǎn)品事項。 (八 )中央決算草案編制方面?？偟目?，中央決算草案比較完整地反映了中央預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，但也發(fā)現(xiàn)決算草案編制中一些不夠嚴格和規(guī)范的問題，有的影響到收支數(shù)字的準確性。 2021 年底，有 億元財政借款未及時清理，也未在決算草案中編報。 。從程序看，財政部先編制中央決算草案，經(jīng)全國人大常委會批準后，再調(diào)整實際發(fā)生的會計賬目，不符合規(guī)定的決算編制程序。從科目看，在一般性轉(zhuǎn)移支付中列報的“基層公檢法司轉(zhuǎn)移支付”等 5 個科目，不屬于規(guī)定的政府支出科目。 對上述問題，財政部、發(fā)展改革委和有關(guān)部門正在逐項研究，加以整改。其中，對少報超收收入安排情況問題，財政部已在編制決算草案時作了調(diào)整；對部分國外無償援助資金專用賬戶管理不規(guī)范問題，財政部已按規(guī)定歸口管理。 二、中央部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計情 況 此次共審計 50 個中央部門，延伸審計 270 個所屬單位，審計預(yù)算支出 億元，占這些部門預(yù)算支出總額的 30%。從審計情況看，這些部門認真貫徹國務(wù)院要求，著力加強預(yù)算管理改革和制度建設(shè)，不斷推進預(yù)決算通報、公開和監(jiān)督檢查等工作。總體上，部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理的規(guī)范性逐步提高，違法違規(guī)問題不斷減少，擠占挪用、多申領(lǐng)預(yù)算資金等違規(guī)問題金額分別比上年減少 13%、 61%。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是： (一 )預(yù)算執(zhí)行未完全到位。此次審計 億元部門支出預(yù)算中，有 億元 (占 15%)當年未執(zhí)行。自然科學(xué)基金會等 4 個部門本級和社科院近代史研究所等 10 個部門所屬單位在實施預(yù)算共計 億元的項目中，還通過虛列支出、以撥作支等方式，人為提高預(yù)算執(zhí)行率 個百分點，使 億元預(yù)算資金在下級單位或項目承擔單位沉淀。 (二 )預(yù)算和財務(wù)管理不夠嚴格。國土資源部等 2 個部門本級和環(huán)境保護部環(huán)境規(guī)劃院等 5 個部門所屬單位多申領(lǐng)財政資金 萬元；商務(wù)部等 3 個部門本級及工業(yè)和信息化部中國軟件評測中心等 42個部門所屬單位違規(guī)轉(zhuǎn)移套取資金 億元，其中 萬元用于發(fā)放補貼 ；人口計生委等 5 個部門本級和民航局清算中心等 10 個部門所屬單位自行設(shè)立項目違規(guī)收費 億元。此外，還發(fā)現(xiàn) 億元非稅收入未按“收支兩條線”規(guī)定及時上繳，政府采購、資產(chǎn)管理和賬務(wù)處理等不規(guī)范問題涉及金額 億元。 (三 )一些預(yù)算管理制度和規(guī)定不夠明確完善。突出表現(xiàn)在：一是基本支出定員定額管理制度有待改進，定額標準尚不統(tǒng)一，一定程度上造成部門之間苦樂不均；二是基本支出和項目支出界限不清，有的基本支出內(nèi)容列入了項目支出預(yù)算，出現(xiàn)基本支出“項目化”傾向；三是“三公經(jīng)費”概念不清晰、口徑和標準不夠 規(guī)范，不利于發(fā)揮約束和控制作用，也容易造成社會公眾誤讀。審計發(fā)現(xiàn)，海關(guān)總署等 12個部門本級和中國地震局地質(zhì)研究所等 54 個部門所屬單位直接在項目支出中列支基本支出 億元；民航局等 20 個部門本級和國土資源部土地規(guī)劃院等 62 個部門所屬單位在預(yù)算科目、支出項目間調(diào)劑使用預(yù)算資金 億元，個別部門還存在超標準列支“三公經(jīng)費”現(xiàn)象。 此外，從部門決算草案審計情況看， 2021 年各部門決算編報比較規(guī)范，發(fā)現(xiàn)的問題主要是賬務(wù)處理或報表填列錯誤，使決算草案部分內(nèi)容不夠準確，涉及部門 36 個、金額 億元， 占審計資金總量的%。對其中 億元的問題，相關(guān)部門在審計過程中已調(diào)整賬目和報表；對其他問題，審計長已簽署意見，要求予以糾正。 對審計指出的問題，相關(guān)部門和單位采取了 106 項整改措施，已通過收回資金、調(diào)整會計賬目和決算報表等整改問題金額 億元。 三、縣級財政性資金審計情況 為了解地方財力保障情況，組織對 18 個省區(qū)市縣級財力總體狀況進行了審計調(diào)查。從審計情況看， 2021 年，中央財政安排縣鄉(xiāng)各類獎補資金 億元，是 2021 年的 3 倍多； 18 個省級財政投入 億元用于保障縣級基本財力；重點調(diào)查的 54 個縣 (財力狀況好中差各約占三分之一 )實現(xiàn)財政性收入 億元，比上年增長 17%，縣級財政保障能力不斷提高。審計發(fā)現(xiàn)的問題： (一 )縣級財政性收入中非稅收入占比較高，穩(wěn)定性和可持續(xù)性較差。當前縣級政府獨享稅種的稅源較為分散，縣級財政性收入主要來源于非稅收入。 2021 年，重點調(diào)查的 54 個縣實現(xiàn)的財政性收入中，有 億元 (占 60%)是非稅收入，且大多有專項用途，財政不能統(tǒng)籌安排。 (二 )一些縣在招商引資中變相減免財政性收入，有的存在虛增財政 收入現(xiàn)象。 54 個縣中，有 53 個在 2021 年至 2021 年間出臺 221 份與國家政策相悖的優(yōu)惠政策文件，將相關(guān)企業(yè)上繳的稅收、土地出讓收入等 億元返還企業(yè)。同時，一些縣在無真實收入來源的情況下，通過列收列支的方式空轉(zhuǎn)土地出讓收入或以財政借款等方式繳稅，造成虛增財政收入 億元。 (三 )縣級財政支出壓力較大，一些地方民生資金計提不足。按照國家有關(guān)農(nóng)業(yè)、教育、科技等法定支出的增長要求以及各級政府達標增支要求， 54 個縣 2021 年公共財政支出中，有 億元 (占 77%)屬于上述政策性達標支出，其中 45 個中西部縣這一比例達 81%，留給縣級政府自主安排的財力占比較?。粚τ趶耐恋爻鲎屖找嬷懈饔嬏?10%用于保障性住房、教育、農(nóng)田水利建設(shè)的規(guī)定，足額計提的有 13 個縣，其他縣少提 億元 (占應(yīng)計提額的 35%)。 (四 )對超收收入缺乏制度約束，財政管理還不夠規(guī)范。截至 2021年底， 54 個縣均未對本級超收收入作出制度規(guī)定，其中 31 個縣 2021年底將超收收入 億元全部安排為支出，大部分當年實際并未使用；有 6 個縣尚未開展部門預(yù)算改革；有 7 個縣尚未實行國庫集中支付； 54 個縣 2021 年財政報表少反映收入 億元、支出 億元，虛列支出 億元。 針對上述問題，有關(guān)部門和地方正在結(jié)合省以下財政管理體制改革，研究健全和完善縣級財政管理制度，有關(guān)地方正在糾正財政管理中存在的不規(guī)范問題。 四、重點民生項目及其他專項審計情況 (一 )保障性安居工程審 計情況。 2021 年，審計的 18 個省區(qū)市安排保障性安居工程建設(shè)資金 億元、累計保障中低收入住房困難家庭 萬戶，分別比 2021 年增長 233%和 112%，相關(guān)制度建設(shè)也取得積極成效。但部分地方仍存在建設(shè)資金籌集不到位、審核和退出機制不健全等問題。重點審計的 66 個市縣中，有 36 個少提取或少安排保障性安居工程資金 億元 (相當于其應(yīng)提取或安排數(shù)的14%)，有 11 個未落實配套資金 億元，還有 億元專項資金被截留或挪用；抽查的保障對象中，有 5400 多戶未經(jīng)資格審核即被納入保障范 圍，有 萬戶不符合條件或重復(fù)享受保障待遇。審計指出問題后，相關(guān)地方已按規(guī)定補提或歸還資金 億元，取消違規(guī)享受保障家庭 3800 多戶。 (二 )農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)審計調(diào)查情況。從審計調(diào)查 45 個縣的情況看， 2021 年以來，各級財政安排這些縣農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項目總投資 億元，新增醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 410 個，基本實現(xiàn)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)全面覆蓋的目標。審計發(fā)現(xiàn)，基層衛(wèi)生隊伍建設(shè)相對滯后，有的醫(yī)院存在超過規(guī)定比例加價售藥問題。截至 2021 年6 月底， 45個縣平均 個村衛(wèi)生室才有 1 人具 有鄉(xiāng)村醫(yī)生執(zhí)業(yè) (助理 )醫(yī)師資格，與每個村衛(wèi)生室至少 1 名的要求差距較大；抽查 62 家縣級醫(yī)院中，有 23 家超過規(guī)定比例加價售藥多收取藥費 6732 萬元，相當于其應(yīng)收藥費的 23%，加價最高的達 12 倍。此外，還發(fā)現(xiàn)醫(yī)療項目建設(shè)中存在套取、挪用或滯留財政資金等問題金額 億元。針對審計指出的問題，有關(guān)地方及時下?lián)芑驓w還了資金，對藥品和價格組織排查，并采取措施加強基層衛(wèi)生隊伍建設(shè) (三 )現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金審計情況。 2021 年至 2021 年，審計的 18 個省區(qū)市累計收到中央財政專項資金 億元，促進新增糧食 種植面積 萬畝，扶持地方優(yōu)勢特色主導(dǎo)產(chǎn)業(yè) 56 個，有力推動了農(nóng)業(yè)增產(chǎn)增收。但在實施中，一些地方未完全落實資金整合、績效考評、報賬制等要求，影響到政策目標的實現(xiàn)。其中，有 14 個省在難以達到資金統(tǒng)籌整合要求的情況下，虛報資金整合金額 億元(占其上報數(shù)的 60%)；重點抽查的 54 個縣中，有 24 個未實行報賬制或報賬審核不夠規(guī)范，還有 20 個縣的 45 個項目套取挪用資金 萬元。在審計期間，有關(guān)地方已整改違規(guī)問題金額 萬元，正在著手完善相關(guān)政策制度，進一步規(guī)范項目和資金管理。 (四 )國家科技重大專項審計調(diào)查情況。截至 2021 年底，審計調(diào)查的 8 個國家科技重大專項中央財政累計投入 億元，共立項課題3294 個，攻克了多項核心技術(shù)難題，取得較好的階段性成果。但至 2021年底， 8 個重大專項有 93%的應(yīng)驗收課題未完成驗收；有 2 個專項的 134個“十一五”課題尚未驗收，又被批準或推薦為“十二五”滾動支持課題，不符合滾動課題在已驗收課題中擇優(yōu)確定的要求；抽查 84 個課題的 2401 項 (篇 )成果中，有 582 項是用其他科研課題的成果充抵的。對審計指出的問題，相關(guān)部門正在研究改進科技項目和經(jīng)費 管理辦法，督促相關(guān)單位整改。 五、重大投資項目審計情況 主要組織對京滬高鐵、西氣東輸二線工程和中央支持新疆發(fā)展項目、中小學(xué)校舍安全工程等進行了審計?？偟目?，這些項目基本能夠按計劃組織實施，資金使用和工程質(zhì)量管理得到進一步加強，其中已建成項目的經(jīng)濟效益和社會效益初步顯現(xiàn)。但在招投標、投資控制和資金使用、工程管理等方面還存在一些問題。 (一 )招投標管理不規(guī)范問題仍較突出。審計共發(fā)現(xiàn)此類問題金額 億元，如抽查中央支持新疆發(fā)展項目發(fā)現(xiàn)，有 1194 份合同招投標不規(guī)范；在京滬高鐵全線的 土建招標中，鐵道部違規(guī)將資格預(yù)審申請文件的獲取時間由至少 5 個工作日縮短至 13 小時，從獲取到遞交時間由規(guī)定的一般不少于 7 天縮短至不到 24 小時。 (二 )一些項目投資和進度控制不夠嚴格。審計共發(fā)現(xiàn)重復(fù)計列費用、價款結(jié)算不嚴等造成投資增加 億元，滯留和挪用建設(shè)資金 億元，拖欠工程款和勞務(wù)費 億元。一些項目未能按計劃推進，如 54 個縣的中小學(xué)校舍安全工程，至 2021 年底有 54%的校舍加固和 48%的校舍新建任務(wù)未完成。 (三 )一些項目質(zhì)量管理存在薄弱環(huán)節(jié)。主要是質(zhì)量安全措施落實不到位，如西氣東輸二線工程，有 171 座已運營站場和閥室 (占抽查數(shù)的 87%)的消防或防雷工程未經(jīng)驗收或驗收不合格；在其上海支線建設(shè)中，有 48 名無損檢測、監(jiān)理等不可替換關(guān)鍵崗位人員被隨意替換，占關(guān)鍵人員總數(shù)的 70%。 針對審計指出的問題，相關(guān)部門和地方已撥付和收回資金 億元，完善了招投標、投資控制等 6 項制度，加快了中小學(xué)校舍安全工程的排查和治理工作。 六、汶川、玉樹、舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計情況 (一 )汶川災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計情況。 2021 年 9 月起，審計署組織全國 11000 多名審計 人員進行了連續(xù) 3 年的跟蹤審計，促進節(jié)約資金和挽回損失 億元，建立健全制度 2700 多項，推動 4000 多個項目改進了建設(shè)管理。從審計情況看，截至 2021 年 9 月底，重點審計的 51 個縣已完成投資總額 億元，占中期調(diào)整后規(guī)劃總投資的90%，有 38933 個項目已完工投入使用，為災(zāi)區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。前兩年的審計結(jié)果已向全國人大報告。 2021 年，審計署重點審計了規(guī)劃總投資 億元的 939 個項目，發(fā)現(xiàn)有 63 個項目、 26個施工單位、 4 個勘察設(shè)計單位、 8 個監(jiān)理單位不同程度地存在管理不合 規(guī)、勘察設(shè)計不到位等問題；對其中 188 個項目的工程結(jié)算或竣工決算審計，共核減工程價款 億元，約占送審金額的 7%。對審計中指出的問題，各相關(guān)方面依法、依紀進行了嚴肅處理和認真整改。 (二 )玉樹災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計情況。截至 2021 年 10 月底，青海省本級累計收到重建資金 億元；累計完成投資 199 億元，占總投資的 63%。從跟蹤審計情況看，重建資金和工程建設(shè)管理情況總體較好，但由于氣候條件差、施工期短等，玉樹縣計劃于 2021 年年底前100%開工、 90%完工的重建城鎮(zhèn)居民住房，截至 10 月底僅有 68%開工、44%完工，難以實現(xiàn)預(yù)定目標。此外，還發(fā)現(xiàn) 3 個項目施工質(zhì)量未達設(shè)計要求， 11 個項目監(jiān)理未完全履職， 3 個道路工程的施工單位多計工程量增