審計業(yè)務(wù)流程[企業(yè)審計管理推薦-資料下載頁
2025-08-28 15:05本頁面
【導(dǎo)讀】（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二）財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（五）相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況；（六）重大會計政策選用及變動情況；（七）以往接受審計情況；（八）其他需要了解的情況。部門及其他相關(guān)部門；（五）其他方式。確定審計目標(biāo)時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(一)法律、目標(biāo)有重要影響的審計事項(xiàng)。審計組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行。財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索，和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計人員實(shí)施審計，實(shí)現(xiàn)具體審計目標(biāo)。職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。（一）審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計實(shí)施方案所確定的審計目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。計項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案。（一）審計目標(biāo)；（二）審計組組長；（三）審計重點(diǎn)；（四）現(xiàn)場審計結(jié)束時間。筆錄以及其他證據(jù)。
【正文】 決定書、審計移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實(shí)反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的 事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 （三）法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計報告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。 （四）審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計機(jī)關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負(fù)責(zé)。 （五）審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計結(jié)果編制的審計信息嚴(yán)重失實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 （六）匯總審計報告的審計機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對匯總的審計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 質(zhì)量控制責(zé)任分解 審計 檔案 立卷內(nèi)容 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項(xiàng)目案卷： （一）結(jié)論類文件材料 ，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等； 立卷原則 （一）審計組應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理要求收集與審計項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計檔案。 （二）審計檔案實(shí)行審計組負(fù)責(zé)制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。 （三）文件材料按照審計項(xiàng)目立卷，一個項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項(xiàng)目合并立為一卷。 審計組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時收集審計項(xiàng)目的文件材料；審計項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時辦理立卷工作?？缒甓鹊膶徲嬳?xiàng)目，在項(xiàng)目審計終結(jié)的年度立卷。 立 卷 立卷時間 （一）審計組成員； （二）審計組組長； （三）審計組所在部門負(fù)責(zé)人； （四）法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員； （五）審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 上述人員在執(zhí)行審計項(xiàng)目過程中，違反審計法規(guī)、國 家審計準(zhǔn)則和審計項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法有關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。 審計 項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任 相關(guān)責(zé)任人 員 處理形式 追究審計項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式： （一）責(zé)令改正錯誤；（二）告誡、批評教育；（三）責(zé)令書面檢查； （四）通報批評；（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分； （七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。 減輕或者免予處理 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： （一）非審計人員人為因素造成不良 后果的； （二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的； （三）其他可以減輕或者免予處理的情形。 責(zé)任追究機(jī)構(gòu) （一）審計機(jī)關(guān)設(shè)立審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會，負(fù)責(zé)評估和追究審計項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。 審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會 （二）審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會主任，委員為審計機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、辦公 室負(fù)責(zé)人 。 （三）審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。 （四）審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會 負(fù)責(zé)評估和追究。 審計機(jī)關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加對違反審計項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會責(zé)審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會根據(jù)調(diào)查被處理人員若對處理決定不服，可排列順序 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料： （一）審計項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列； （二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實(shí)施方案所列審計事項(xiàng)對應(yīng)的順序排列； （四）立項(xiàng)類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （六）審計項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在 后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列； （七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。 審計 檔案 立 卷 審查驗(yàn)收 （一）立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗(yàn)收。 （二）審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見。 移交檔案 （一）審計組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項(xiàng)目案卷移交檔 案管理機(jī)構(gòu)歸檔。 （二）審計組所在部門在移送審計項(xiàng)目案卷時，應(yīng)當(dāng)做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補(bǔ)充工作。 質(zhì)量控制責(zé)任分解 （一）審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 （二）立卷責(zé)任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。 （三）審計組組長對審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé)。 （四）審計組所在部門負(fù)責(zé)人對歸檔的及時性負(fù)責(zé)。
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1