審計業(yè)務流程[企業(yè)審計管理推薦-資料下載頁
2024-09-06 15:05本頁面
【導讀】（一）經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構設置、人員編制情況；（二）財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系；（五）相關內(nèi)部控制及執(zhí)行情況；（六）重大會計政策選用及變動情況；（七）以往接受審計情況；（八）其他需要了解的情況。部門及其他相關部門；（五）其他方式。確定審計目標時應當考慮下列因素：(一)法律、目標有重要影響的審計事項。審計組應當對審前調(diào)查所取得的資料進行。財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，和方法應當能夠指導審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。職業(yè)道德水平，符合有關規(guī)定要求。對主審履行職責的結果承擔責任。（一）審計機關分管領導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。能查出的，有關人員應當承擔相應責任。計項目時，應當編制審計工作方案。（一）審計目標；（二）審計組組長；（三）審計重點；（四）現(xiàn)場審計結束時間。筆錄以及其他證據(jù)。
【正文】 決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的 事實嚴重失實的承擔責任。 （三）法制工作機構負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當問題應當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴重后果的行為承擔責任。 （四）審計機關分管領導對審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。 （五）審計機關根據(jù)審計結果編制的審計信息嚴重失實的，有關人員應當承擔責任。 （六）匯總審計報告的審計機關有關業(yè)務部門負責人及相關人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責。 質(zhì)量控制責任分解 審計 檔案 立卷內(nèi)容 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷： （一）結論類文件材料 ，主要是審計報告及審計業(yè)務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料等； 立卷原則 （一）審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。 （二）審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務質(zhì)量進行審查驗收。 （三）文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結后，立卷責任人及時辦理立卷工作?？缒甓鹊膶徲嬳椖?，在項目審計終結的年度立卷。 立 卷 立卷時間 （一）審計組成員； （二）審計組組長； （三）審計組所在部門負責人； （四）法制工作機構負責人和復核人員； （五）審計機關領導。 上述人員在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國 家審計準則和審計項目質(zhì)量控制辦法有關審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應當追究相應責任。 審計 項目質(zhì)量責任 相關責任人 員 處理形式 追究審計項目質(zhì)量責任包括下列處理形式： （一）責令改正錯誤；（二）告誡、批評教育；（三）責令書面檢查； （四）通報批評；（五）停職培訓、轉(zhuǎn)崗；（六）情節(jié)嚴重的，按照有關規(guī)定給予行政處分； （七）構成犯罪的，依法追究刑事責任。 除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。 減輕或者免予處理 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： （一）非審計人員人為因素造成不良 后果的； （二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的； （三）其他可以減輕或者免予處理的情形。 責任追究機構 （一）審計機關設立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質(zhì)量責任。 審計項目質(zhì)量檢查委員會 （二）審計機關主要領導為委員會主任，委員為審計機關其他領導、相關審計業(yè)務機構、法制工作機構、人事教育機構、監(jiān)察機構、辦公 室負責人 。 （三）審計項目質(zhì)量檢查委員會下設辦公室，辦公室設在法制工作機構。 （四）審計機關主要負責人違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔責任的，由上級審計機關審計項目質(zhì)量檢查委員會 負責評估和追究。 審計機關各有關部門應當加對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)審計項目質(zhì)量檢查委員會責審計項目質(zhì)量檢查委員會根據(jù)調(diào)查被處理人員若對處理決定不服，可排列順序 立卷責任人應當按照下列規(guī)則排列文件材料： （一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列； （二）結論類采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度排列； （三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列； （四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列； （五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列； （六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在 后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列； （七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。 審計 檔案 立 卷 審查驗收 （一）立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。 （二）審計組組長按照有關規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應當責成有關人員改正或者向有關機構提出改進意見。 移交檔案 （一）審計組所在部門應當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔 案管理機構歸檔。 （二）審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。 質(zhì)量控制責任分解 （一）審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。 （二）立卷責任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。 （三）審計組組長對審查驗收意見負責。 （四）審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。
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