【正文】 濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。 （一）審計(jì)依據(jù) ， 即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底 稿上予以注明。 （三）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。 （五）取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。 （一）應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)實(shí)施方案報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 重要項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案， 由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。 （三）審計(jì)組組長對審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。 審計(jì)內(nèi)容 是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及 所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。墾利縣 審計(jì)局審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖 （圖表中的虛線框圖表示可能會(huì)出現(xiàn)的審計(jì)程序） 依據(jù) 《 國實(shí)審計(jì) 準(zhǔn)則》 第七十二、七十三條規(guī)定。 審計(jì)范圍 是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。 （二）審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。 審計(jì)準(zhǔn)備 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)實(shí)施方案 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： （一）審計(jì)目標(biāo)的可行性； （二）重要性評估 和審計(jì)應(yīng)對措施 的合理性； （三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性； （四）審計(jì)步驟和方法的可操作性； （五）時(shí)間安排的合理性； （六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性； （七）其他需要審核的事項(xiàng)。 審計(jì)證據(jù)的形式 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性 收集證據(jù)的方法 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)： （一）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； （二）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名； （三）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況； （四）通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記 錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況； （五）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況； （六）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等； （七）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動(dòng)表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。 （二）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。 （二）審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。 審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素： （一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為 審計(jì)報(bào)告 ； （二）編號，一般表述為 ****年第 *號 ； （三）被審計(jì)單位名稱； （四）審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為 ****年度 ****審計(jì) ； （五）內(nèi)容； （六）出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)； （七）簽發(fā)日期。 合法性主要評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人 同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。 審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。 （二）審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長對審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。 減輕或者免予處理 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： （一）非審計(jì)人員人為因素造成不良 后果的； （二）主動(dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的； （三）其他可以減輕或者免予處理的情形。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)