審計業(yè)務流程[企業(yè)審計管理推薦(完整版)
【正文】 審計證據支持。 審計實施方案的調整 實施審計過程中有下列情形之一的，應當調整審計實施方案： （一） 審計工作方案調整的； （二）審計組在對被審計單位內部控制測評后，認為需要調整審計重點、步驟和方法的；（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；（四）審計中發(fā)現重大違法案件線索，需要改變審計內容和重點的；（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；（六）其他需要調整的。 （四）審計組成員對審前調查過程中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。 審計重點 是指對實現審計目標有重要影響的審計事項。 審計準備 編制審前調查方案 審前調查應當了解的被審計單位基本情況 （一）經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況； （二）財政、財務隸屬關系或者國有 資產監(jiān)督管理關系； （三）職責范圍或者經營范圍； （四）財務會計機構及其工作情況； （五）相關內部控制及執(zhí)行情況； （六）重大會計政策選用及變動情況； （七）以往接受審計情況；（八）其他需要了解的情況。 確定審計目標時應當考慮下列因素： (一 )法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關政策； (二 )政府、審計機關、有關部門對審計項目的要求； (三 )被審計單位的有關情況； (四 )審計組成員的業(yè)務能力、審計經驗； (五 )審計的時間和經費預算； (六 )其他需要考慮的因素。 （一）審計機關分管領導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。 主要內容 審計工作方案主要內容包括： （一）審計目標； （二）審計范圍； （三） 審計內容與重點； （四） 審計工作組織安排； （五） 審計 工作要求 。 審計實施 按照計實施方案確定的具體審計事項 收集審計證據 書面證據、實物證據、視聽或者電子數據資料、口頭證據、鑒定結論和勘驗筆錄以及其他證據。 （四）取得審計證據，應當由證據提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。 審 計 記 錄 編寫要求 （一）審計記 錄 是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。 （一）審計工作底稿應當附有審計證據。 審計報告 審計組起草審計報告 基 本要素 審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。 真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業(yè)務經營活動成 果的符合程度。 主要 內 容 審計報告經審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見 ? 被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。參加人員包括審計機關分管領導、審計組所在部門負責人、法制工作機構負責人、審計組組長和其他有關人員。 審計結果公告 審計機關實行審計結果公告制度，可以依照有關規(guī)定向社會公布審計報告。 質量控制責任分解 審計 檔案 立卷內容 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷： （一）結論類文件材料 ，主要是審計報告及審計業(yè)務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料等； 立卷原則 （一）審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。 除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。 （二）審計組組長按照有關規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。 。 移交檔案 （一）審計組所在部門應當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔 案管理機構歸檔。 責任追究機構 （一）審計機關設立審計項目質量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質量責任。 （三）文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數個項目合并立為一卷。 （一）審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。參加人員包括審計機關負責人、審計組所在部門和法制工作機構的負責人、審計組組長、有關專家和其他有關人員。 ? 被審計單位自收到審計報告之日起十日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。 效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支及其經濟活動的經
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