【正文】 稅費，借記 “固定資產 ”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬 面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的相關稅費后的余額，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 償債務涉及補價的，分別情況處理： (1)收到補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現金資產作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息和補價，加上應支付的 相關稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額和補價，加上應支付的 相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 .. (大量管理資料下載 ) ③企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)固定資產的，應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“固定資產”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現金資產作 為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息和補價，加上應支付的相關稅費后的余額，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科 目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現金資產作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款 ”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅 金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ③企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)固定資產的，應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“固定資產”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價 和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關稅費后的余額，借記 “長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收股利或應收利息，.. (大量管理資料下載 ) 借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進行會計處理后，再按委托加工物資、委托代銷商品處理。 上述接受的非現金資產如涉及多項資產的，應按接受的各項非現金資產的公允價值與非現金資產公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進 行分配，并按分配后的價值作為所接受的非現金資產的入賬價值。 ，比照上述原則進行處理。 (三 )以債權轉為資本的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “短期投資 ”、 “長期股權投資 ”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (四 )以修改其他債務條件進行清償的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，已計提的壞 賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記 “營業(yè)外支出 ——債務重組損失 ”科目，按未來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，貸記本科目。 修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面價值，但小于應收債權賬面余額的，應按本來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準備和應收債權的賬面余額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。待實際收到債權時，實際收到的金額大于應收債權賬面余額的差額，作 為當期財務費用。 如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中。或有收益待實際收到時，直接計入當期營業(yè)外收入。 (五 )以現金、非現金資產、債權轉為資本和修改其他債務條件等方式 (混合重組方式 )組合清償債務時，企業(yè)應先以收到的現金、受讓的非現金資產的入賬價值、享有股權的入賬價值，沖減應收債權的賬面價值，再按上述原則處理。 四、企業(yè)以應收賬款換入應收賬款，或者以應收賬款和其他資產換入的應收賬款，按照換出資產的賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產的 賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產賬面價值的差額，作為壞賬準備。 企業(yè)以一項資產同時換入應收賬款和其他多項資產，或者以多項資產換入應收賬款和其他多項資產的，按照換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入除應收賬款以外的各項其他資產的入賬價值，按照換入的各項其他資產的公允價值與換入的全部其他資產的公允價值總額的比例，對換出全部資產的賬面價值總額加上應支付的相關稅費，減去換入的應收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換 入的各項其他資產的入賬價值。 涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。 .. (大量管理資料下載 ) 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理 (廠長 )會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖 銷提取的壞賬準備。 經批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六＿本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。 1133 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企 業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一 )應收的各種賠款、罰款； (二 )應收出租包裝物租金； (三 )應向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預付賬款轉入； (七 )其他各種應收、暫付款項。 企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目 ；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。 四、企業(yè)其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其 他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理 (廠長 )會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 經批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 1141 壞賬準 備