【正文】 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖 銷提取的壞賬準(zhǔn)備?；蛴惺找娲龑嶋H收到時，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。 上述接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)如涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)按接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對應(yīng)收債權(quán)的賬面價值進(jìn) 行分配，并按分配后的價值作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科 目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 1131 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知 書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記 “長期投資減值準(zhǔn)備 ”科目，按長期投資的賬面余額，貸記 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “銀行 存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。換出資產(chǎn)公允價值 )補價 (1)收到補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價準(zhǔn)備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價準(zhǔn)備 ”、 “存貨跌價準(zhǔn)備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目 。 (三 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬 準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 在確定涉及補價的交易是否作為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)，應(yīng)按收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于 25%確定；支付補價的企業(yè)，應(yīng)按支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于 25%確定。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨核算。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按照取得時的投資成本入賬。 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行， 取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 七、企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回 的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù) “ 銀行匯票申請書 (存根 )” 聯(lián)編制付款憑證。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 半年度中期財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財務(wù)會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。 (四 )企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填科目名稱。.. (大量管理資料下載 )《企業(yè)會計制度》（會計科目和會計報表） 一、總說明 (一 )本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 (五 )企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，根據(jù)本制度有關(guān)財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。 (八 )接受財務(wù)會計報告的單位，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (四 )采用支票方式。 (七 )采用托收承付結(jié)算方式。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡 的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本： ，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本； ，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。其計算公式如下： 收到補價的企業(yè)：收到的補價247。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，.. (大量管理資料下載 ) 借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價準(zhǔn)備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬 面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價準(zhǔn)備 ”科目，按換出資產(chǎn)的 賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。 1111 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 (四 )企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記 “物資采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 不單獨設(shè)置 “預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。 ，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬 面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額