【正文】 經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖 銷提取的壞賬準備?；蛴惺找娲龑嶋H收到時，直接計入當期營業(yè)外收入。 上述接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)如涉及多項資產(chǎn)的，應按接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進 行分配，并按分配后的價值作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息和補價，加上應支付的相關稅費后的余額，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科 目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 1131 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知 書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按長期投資的賬面余額，貸記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行 存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。換出資產(chǎn)公允價值 )補價 (1)收到補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目 。 (三 )企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬 準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 在確定涉及補價的交易是否作為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)，應按收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于 25%確定；支付補價的企業(yè)，應按支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于 25%確定。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未 領取的債券利息，按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的金額，作為短期投資成本，應收股利或應收利息單獨核算。 二、企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。 八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行， 取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 七、企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。如拒絕付款的，不作賬務處理。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回 的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù) “ 銀行匯票申請書 (存根 )” 聯(lián)編制付款憑證。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。 四、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 半年度中期財務會計報告批準報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露；月度、季度財務會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。 (四 )企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填科目名稱。.. (大量管理資料下載 )《企業(yè)會計制度》（會計科目和會計報表） 一、總說明 (一 )本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 (五 )企業(yè)應按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，根據(jù)本制度有關財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。 (八 )接受財務會計報告的單位，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (四 )采用支票方式。 (七 )采用托收承付結算方式。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。 八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡 的銀行和信用卡種類設置明細賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本： ，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本； ，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。其計算公式如下： 收到補價的企業(yè)：收到的補價247。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，.. (大量管理資料下載 ) 借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “固定資產(chǎn)減值準備 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬 面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的 賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。 1111 應收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 (四 )企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記 “物資采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。 1122 應收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權投資而應收取的利息。 不單獨設置 “預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。 ，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬 面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額