【正文】 六、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。企業(yè)對于不能收回的其 他應收款應當查明原因，追究責任。 實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 .. (大量管理資料下載 ) 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。 四、企業(yè)以應收賬款換入應收賬款，或者以應收賬款和其他資產換入的應收賬款，按照換出資產的賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值。待實際收到債權時，實際收到的金額大于應收債權賬面余額的差額，作 為當期財務費用。 (三 )以債權轉為資本的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “短期投資 ”、 “長期股權投資 ”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關稅費后的余額，借記 “長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收股利或應收利息，.. (大量管理資料下載 ) 借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 .. (大量管理資料下載 ) ③企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產作為本企業(yè)固定資產的，應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“固定資產”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的相關稅費后的余額，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 .. (大量管理資料下載 ) 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的相關稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應收股 利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 二、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”科目；收回應收賬款時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1121 應收股利 .. (大量管理資料下載 ) 一、本科目核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利。 四、企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及 收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。 如為帶息應收票據(jù)，企業(yè)將持有的應收票據(jù) 背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記 “財務費用 ”科目，按應收或應付的金額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 (三 )企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “銀行存款 ”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財務費用 ”科目，按應收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。 二、企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應收票據(jù)，應在期 末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。 短期投資跌價準備可按以下公式計算： 當期應提取的短期投資跌價準備 =當期市價低于成本的金額 本科目的貸方余額 當期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取 跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，應將本科目的余額全部沖回。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項短期投資可能發(fā)生的損失。因換出固定資產而支付的相關稅費，通過 “固定資產清理 ”科目核算。 ②以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產應支付的補價和相關稅費，貸記 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”、 “銀行存款 ”等科目。 ④以無形資產換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出 資產已計提的減值準備，借記 “無形資產減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按無形資產的賬面余額，貸記 “無形資產 ”科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息和補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按換出資產已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價 準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。按 “固定資產清理 ”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產清理 ”科目。 (2)以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目。涉及補價的，分別情況處理： ，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚 未領取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應領取的現(xiàn)金股利、利息.. (大量管理資料下載 ) 等，借記 “應收股利 ”、 “應收利息 ”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。換出資產公允價值≤ 25% 支付補價的企業(yè)：支付的補價247。 貨幣性資產，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。 (二 )投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。包括各種股票、債券、基金等。 九、企業(yè)應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 .. (大量管理資料下載 ) 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 1009 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣 資金。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一 )籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二 )與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； (三 )除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 六、有外幣存款的企業(yè)，應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付 時根據(jù)托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證； 付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。 (三 )采用銀行本票方式。 (二 )采用商業(yè)匯票方式。 三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機