【正文】 四、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。 企業(yè)以一項資產(chǎn)同時換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)的，按照換入應(yīng)收賬款的原賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值，換入除應(yīng)收賬款以外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照換入的各項其他資產(chǎn)的公允價值與換入的全部其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去換入的應(yīng)收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換 入的各項其他資產(chǎn)的入賬價值。 ③企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價 和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 二、 企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本 (即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 )，借記 “短期投資 ”、 “長期股權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 (二 )企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款 ”科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記 “固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)支付的補價，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。 (4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換 出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應(yīng)收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨核 算，不構(gòu)成短期投資成本。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 .. (大量管理資料下載 ) (八 )以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“ 現(xiàn)金日記賬 ” 和 “ 銀行存款日記賬 ”( 不再編制銀行存款收款憑證 )。 (2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制 的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。待查明原因后作如下處理： (一 )如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款( 個人 )” 或 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險賠款 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn) 損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記 “ 管理費用 —— 現(xiàn)金短缺 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 科目。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： (一 )從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、企業(yè)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。 (六 )采用委托收款結(jié)算方式。 期末，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù) )的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年 (含 1 年 )的投資。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 三、期末，企業(yè)應(yīng)將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應(yīng)在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目。 ，轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收賬款 ”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務(wù)費用。 企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額和補價，加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 修改其他債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進行登記。 1133 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企 業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 六＿本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 (四 )以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，已計提的壞 賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記 “營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失 ”科目，按未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，貸記本科目。 償債務(wù)涉及補價的，分別情況處理： (1)收到補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 二、企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 )，借記 “短期投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目。 (五 )應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理： ，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務(wù)費用 ”科目 (末計提利息部分 )。 短期投資應(yīng)以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，.. (大量管理資料下載 ) 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn) 減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 ，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金 )，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按 應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)交稅金 ”等科目。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定換入短期 投資成本： ，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，作為短期投資成本； ，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為短期投資成本。企業(yè)應(yīng)嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書 存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 (五 )采用匯兌結(jié)算方式。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核 算。 .. (大量管理資料下載 ) 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算 。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 (七 )年度 財務(wù)會計報告應(yīng)當符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實完整，說明清晰，便于理解。 六、單獨設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥 給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 (三 )采用銀行本票方式。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 (二 )投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，企業(yè)應(yīng)當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚 未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息.. (大量管理資料下載 ) 等，借記 “應(yīng)收股利 ”、 “應(yīng)收利息 ”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 (三 )企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “銀行存款 ”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財務(wù)費用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 .. (大量管理資料下載 )