【正文】 清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)支付的補價，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按長期投資的賬面余額，貸記 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “銀行 存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項短期投資可能發(fā)生的損失。 企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大 (如占整個短期投資 10%及以上 )，應(yīng)按單 項投資為基礎(chǔ)計算并確定計提的跌價準備。 短期投資跌價準備可按以下公式計算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價準備 =當(dāng)期市價低于成本的金額 本科目的貸方余額 當(dāng)期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取 跌價準備；如果當(dāng)期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當(dāng)期短期投資市價高于成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期 末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 (二 )企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款 ”科目。 (三 )企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “銀行存款 ”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財務(wù)費用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知 書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù) 背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記 “財務(wù)費用 ”科目，按應(yīng)收或應(yīng)付的金額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及 收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。 1121 應(yīng)收股利 .. (大量管理資料下載 ) 一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。 二、 企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本 (即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 )，借記 “短期投資 ”、 “長期股權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)購入分期付息 、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認投資收益時，按應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 1131 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目；收回應(yīng)收賬款時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 .. (大量管理資料下載 ) 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股 利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補價，加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 .. (大量管理資料下載 ) ③企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科 目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ③企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價 和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費后的余額，借記 “長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，.. (大量管理資料下載 ) 借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 上述接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)如涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)按接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對應(yīng)收債權(quán)的賬面價值進 行分配，并按分配后的價值作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 (三 )以債權(quán)轉(zhuǎn)為資本的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記 “短期投資 ”、 “長期股權(quán)投資 ”等科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 修改其他債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按本來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準備和應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作 為當(dāng)期財務(wù)費用。或有收益待實際收到時，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。 四、企業(yè)以應(yīng)收賬款換入應(yīng)收賬款，或者以應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)換入的應(yīng)收賬款，按照換出資產(chǎn)的賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值。 企業(yè)以一項資產(chǎn)同時換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)的，按照換入應(yīng)收賬款的原賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值，換入除應(yīng)收賬款以外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照換入的各項其他資產(chǎn)的公允價值與換入的全部其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去換入的應(yīng)收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換 入的各項其他資產(chǎn)的入賬價值。 .. (大量管理資料下載 ) 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖 銷提取的壞賬準備。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。 實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財務(wù)會計部門報銷。 四、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。企業(yè)對于不能收回的其 他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 經(jīng)批準作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 1141 壞賬準 備