【正文】 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股 利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費后的余額，借記 “長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，.. (大量管理資料下載 ) 借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 .. (大量管理資料下載 ) 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的其 他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財務(wù)會計部門報銷。 四、企業(yè)以應(yīng)收賬款換入應(yīng)收賬款，或者以應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)換入的應(yīng)收賬款，按照換出資產(chǎn)的賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目；收回應(yīng)收賬款時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 1121 應(yīng)收股利 .. (大量管理資料下載 ) 一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期 末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價準(zhǔn)備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費，貸記 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”、 “銀行存款 ”等科目。按 “固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。換出資產(chǎn)公允價值≤ 25% 支付補(bǔ)價的企業(yè)：支付的補(bǔ)價247。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成投資成本。 六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 1009 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣 資金。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付 時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。 (二 )采用商業(yè)匯票方式。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財 務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 (三 )對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。 (三 )企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一 )采用銀行匯票方式。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。 因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng) 期財務(wù)費用。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不 在本科目核算。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性 資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價，下同 )。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補(bǔ)價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記 “長期投資減值準(zhǔn)備 ”科目，按收到的補(bǔ)價，借記 “銀行存款 ”科目，按長 期投資的賬面余額，貸記 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀 行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等，應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備。 五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作 為本企業(yè)長期投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按收到的補(bǔ)價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應(yīng)收金額中。 二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： (一 )應(yīng)收的各種賠款、罰款； (二 )應(yīng)收出租包裝物租金； (三 )應(yīng)向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； (七 )其他各種應(yīng)收、暫付款項。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 ，比照上述原則進(jìn)行處理。 ，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬 面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 (四 )企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記 “物資采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補(bǔ)價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價準(zhǔn)備 ”科目，按收到的補(bǔ)價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬 面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。涉及補(bǔ)價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本： ，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本； ，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡 的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 (四 )采用支票方式。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 (八 )接受財務(wù)會計報告的單位，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。.. (大量管理資料下載 )《企業(yè)會計制度》（會計科目和會計報表） 一、總說明 (一 )本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 半年度中期財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財務(wù)會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行， 取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨核算。 (三 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬 準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。換出資產(chǎn)公允價值 )補(bǔ)價 (1)收到補(bǔ)價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補(bǔ)價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提