【正文】 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的相關稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應收股 利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關稅費后的余額，借記 “長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收股利或應收利息，.. (大量管理資料下載 ) 借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 .. (大量管理資料下載 ) 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其 他應收款應當查明原因，追究責任。 實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。 四、企業(yè)以應收賬款換入應收賬款，或者以應收賬款和其他資產換入的應收賬款，按照換出資產的賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 二、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”科目；收回應收賬款時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 1121 應收股利 .. (大量管理資料下載 ) 一、本科目核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利。 二、企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期 末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。 ②以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產應支付的補價和相關稅費，貸記 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”、 “銀行存款 ”等科目。按 “固定資產清理 ”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產清理 ”科目。換出資產公允價值≤ 25% 支付補價的企業(yè)：支付的補價247。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。 六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 1009 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣 資金。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付 時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。 (二 )采用商業(yè)匯票方式。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財 務會計報告有關數(shù)據的會計口徑。 (三 )對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。 (三 )企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據： (一 )采用銀行匯票方式。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當 期財務費用。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不 在本科目核算。非貨幣性資產，是指貨幣性 資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結 轉材料成本差異或商品進銷差價，下同 )。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按長 期投資的賬面余額，貸記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀 行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。 五、企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權投資利息。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產作 為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一 )應收的各種賠款、罰款； (二 )應收出租包裝物租金； (三 )應向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預付賬款轉入； (七 )其他各種應收、暫付款項。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 經批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 ，比照上述原則進行處理。 ，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬 面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 1122 應收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權投資而應收取的利息。 (四 )企業(yè)將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記 “物資采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。 ②以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產的賬 面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本： ，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本； ，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡 的銀行和信用卡種類設置明細賬。企業(yè)使用銀行匯票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。 (四 )采用支票方式。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 (八 )接受財務會計報告的單位，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。.. (大量管理資料下載 )《企業(yè)會計制度》（會計科目和會計報表） 一、總說明 (一 )本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 半年度中期財務會計報告批準報出前發(fā)生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露；月度、季度財務會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行， 取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未 領取的債券利息，按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的金額，作為短期投資成本，應收股利或應收利息單獨核算。 (三 )企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬 準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。換出資產公允價值 )補價 (1)收到補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提