【正文】 的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回 的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù) “ 銀行匯票申請(qǐng)書(shū) (存根 )” 聯(lián)編制付款憑證。 (二 )采用商業(yè)匯票方式。 (2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制 的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 (三 )采用銀行本票方式。企業(yè)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬 通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證； 付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付 時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。 .. (大量管理資料下載 ) (八 )以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“ 現(xiàn)金日記賬 ” 和 “ 銀行存款日記賬 ”( 不再編制銀行存款收款憑證 )。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 六、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一 )籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； (二 )與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理； (三 )除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 七、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 1009 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣 資金。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行， 取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 .. (大量管理資料下載 ) 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”等科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。 九、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 十、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。包括各種股票、債券、基金等。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時(shí)，按照取得時(shí)的投資成本入賬。企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核 算，不構(gòu)成短期投資成本。 (二 )投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。 非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換 (包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易 )。 貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。 在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否作為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于 25%確定；支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例等于或低于 25%確定。換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤ 25% 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)247。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚 未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息.. (大量管理資料下載 ) 等，借記 “應(yīng)收股利 ”、 “應(yīng)收利息 ”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。 (三 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬 準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。涉及補(bǔ)價(jià)的，分別情況處理： ，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記 “銀行存款 ”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目單獨(dú)核算。 (2)以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫(kù)存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )”等科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫(kù)存商品 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目 。按 “固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 (4)以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換 出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。換出資產(chǎn)公允價(jià)值 )補(bǔ)價(jià) (1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價(jià) 準(zhǔn)備 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”等科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫(kù)存商品 ”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 ④以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出 資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記 “銀行存款 ”科目，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。 ②以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫(kù)存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )”、 “銀行存款 ”等科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記 “固定資產(chǎn)