【正文】 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目 ；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一 )應收的各種賠款、罰款； (二 )應收出租包裝物租金； (三 )應向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預付賬款轉(zhuǎn)入； (七 )其他各種應收、暫付款項。 1133 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企 業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。 六＿本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。 經(jīng)批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。 涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的 賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準備。 (五 )以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務條件等方式 (混合重組方式 )組合清償債務時，企業(yè)應先以收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值、享有股權(quán)的入賬價值，沖減應收債權(quán)的賬面價值，再按上述原則處理。 如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中。 修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權(quán)賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。 (四 )以修改其他債務條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權(quán)賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，已計提的壞 賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記 “營業(yè)外支出 ——債務重組損失 ”科目，按未來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的差額，貸記本科目。 ，比照上述原則進行處理。 ，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進行會計處理后，再按委托加工物資、委托代銷商品處理。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅 金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款 ”、“應交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作 為本企業(yè)長期投資，應按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額和補價，加上應支付的 相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 償債務涉及補價的，分別情況處理： (1)收到補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權(quán)的賬 面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記 “應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按 應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 三、企 業(yè)與債務人進行債務重組的賬務處理如下： (一 )以低于應收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清城現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 “短期投資 ”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 不單獨設置 “預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。 企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息 )，借記 “短期投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目。 1122 應收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應收取的利息。 四、本科目應按 被投資單位設置明細賬，進行明細核算。 三、企業(yè)對外長期股權(quán)投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。 五、企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。 ，轉(zhuǎn)入 “應收賬款 ”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。 (五 )應收票據(jù)到期，應分別情況處理： ，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務費用 ”科目 (末計提利息部分 )。 (四 )企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記 “物資采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。如為帶息應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “財務費用 ”科目。 如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，借記本科 目，貸記“財務費用”科目。 三、應收票據(jù)的主要賬務處理如下： (一 )企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)的面.. (大量管理資料下載 ) 值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務收入 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 1111 應收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備。 三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目。 短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價 和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科.. (大量管理資料下載 ) 目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或 已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的 賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按長