【正文】 ，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款 ”、“應交稅金”等科目。 ，比照上述原則進行處理。 (五 )以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產、債權轉為資本和修改其他債務條件等方式 (混合重組方式 )組合清償債務時，企業(yè)應先以收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產的入賬價值、享有股權的入賬價值，沖減應收債權的賬面價值，再按上述原則處理。 經批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目 ；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理 (廠長 )會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一 )應收的各種賠款、罰款； (二 )應收出租包裝物租金； (三 )應向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預付賬款轉入； (七 )其他各種應收、暫付款項。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。 如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中。 ，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進行會計處理后，再按委托加工物資、委托代銷商品處理。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產作 為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記 “應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按 應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權投資利息。 四、本科目應按 被投資單位設置明細賬，進行明細核算。 五、企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “財務費用 ”科目。 四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。 ④以無形資產換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產的賬面價值加上應支付的補價 和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提的減值準備，借記 “無形資產減值準備 ”科目，按無形資產的賬面余額，貸記 “無形資產 ”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按長 期投資的賬面余額，貸記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀 行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 收到補價時應按如下公式計算應確認的收益： 應確認的收益 =(1換出資產賬面價值 247。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結 轉材料成本差異或商品進銷差價，下同 )。 (二 )投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “實收資本 ”等科目。非貨幣性資產，是指貨幣性 資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。 (三 )企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不 在本科目核算。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目。 三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當 期財務費用。 五、企業(yè) 應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請書存根聯(lián)編制付款 憑證。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據： (一 )采用銀行匯票方式。自備用金中支付零星支出，應根據有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 (三 )企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。.. (大量管理資料下載 ) 半年度中期財務會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。 (三 )對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。企業(yè)不應當隨意打亂重編。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財 務會計報告有關數據的會計口徑。 二、會計科目名稱和編號 順序號 編 號 名 稱 一、資產類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 .. (大量管理資料下載 ) 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價準備 6 1111 應收票據 7 1121 應收股利 8 1122 應收利息 9 1131 應收賬款 10 1133 其他應收款 11 1141 壞賬準備 12 1151 預付賬款 13 1161 應收補貼款 14 1201 物資采購 15 1211 原材料 16 1221 包裝物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差異 .. (大量管理資料下載 ) 19 1241 自制半成品 20 1243 庫存商品 21 1244 商品進銷差價 22 1251 委托加工物資 23 1261 委托代銷商品 24 1271 受托代銷商品 25 1281 存貨跌價準備 26 1291 分期收款發(fā)出商品 27 1301 待攤費用 28 1401 長期股權投資 140101 股票投資 140102 其他股權投資 29 1402 長期債權投資 140201 債券投資 140202 其他債權投資 30 1421 長期投資減值準備 31 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準備 32 1501 固定資產 .. (大量管理資料下載 ) 33 1502 累計折舊 34 1505 固定資產減值準備 35 1601 工程物資 160101 專用材料 160102 專用設備 160103 預付大型設備款 160104 為生產準備的工具及器具 36 1603 在建工程 37 1605 在建工程減值準備 38 1701 固定資產清理 39 1801 無形資產 40 1805 無形資產減值準備 41 1815 未確認融資費用 42 1901 長期待攤費用 43 1911 待處理財產損溢 191101 待處理流動資產損溢 191102 待處理固定資產損溢 二、負債類 44 2101 短期借款 .. (大量管理資料下載 ) 45 2111 應付票據 46 2121 應付賬款 47 2131 預收賬款 48 2141 代銷商品款 49 2151 應付工資 50 2153 應付福利費 51 2161 應付股利 52 2171 應交稅金 217101 應交增值稅 21710101 進項稅額 21710102 已交稅金 21710103 轉出未交增值稅 21710104 減免稅款 21710105 銷項稅額 21710106 出口退稅 21710107 進項稅額轉出 21710108 出口抵減內銷產品應納稅額 21710109 轉出 多交增值稅 21710110 未交增值稅 217102 應交營業(yè)稅 217103 應交消費稅 .. (大量管理資料下載 ) 217104 應交資源稅 217105 應交所得稅 217106 應交土地增值稅 217107 應交城市維護建設稅 217108 應交房產稅 217109 應交土地使用稅 217110 應交車船使用稅 217111 應交個人所得稅 53 2176 其他應交款 54 2181 其他應付款 55 2191 預提費用 56 2201 待轉資產價值 57 2211 預計負債 58 2301 長期借款 59 2311 應付債券 231101 債券面值 231102 債券溢價 231103 債券折價 231104 應計利息 60 2321 長期應付款 61 2331 專項應付款 .. (大量管理資料下載 ) 62 2341 遞延稅款 三、所有者權益類 63 3101 實收資本 (或股本 ) 64 3103 已歸還投資 65 3111 資本公積